Декларацию по налогу на прибыль за 2022 год нужно подать по обновленной форме
ФНС изменила форму отчетности по налогу на прибыль, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде. Поправки нужно применять с отчетности за текущий год (п. 2 приказа).
Так, в лист 03 декларации добавили строку, где нужно отражать дивиденды, которые начислили международным холдинговым компаниям (МХК) по ставке 5%.
Лист 04 дополнили кодами доходов МХК, среди которых:
- 11 - проценты по долговым обязательствам любого вида, которые облагают по ставке 5%;
- 12 - дивиденды от иностранных организаций, облагаемые по ставке 5%;
- 14 - доходы от предоставления прав на интеллектуальную собственность, которые облагают по ставке 5%.
Необходимость в этих поправках появилась из-за изменений в налогообложении МХК, которые вступят в силу со следующего года.
Документ: Приказ ФНС России от 17.08.2022 N СД-7-3/753@ (http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202209200006)
Банки не должны публиковать отчетность на общедоступных ресурсах до 1 января
Банк России продлил до 1 января 2023 года запрет для кредитных организаций раскрывать ряд сведений на общедоступных ресурсах. Ограничение на раскрытие финансовой отчетности и отдельных ее элементов сохраняется. Кроме того, до следующего года на сайте регулятора не станут раскрывать отчетность банков.
В дальнейшем предполагают раскрывать информацию постепенно - пока ЦБ РФ прорабатывает уровень детализации раскрытия и перечень наиболее чувствительных сведений.
Документы: Информация Банка России от 16.09.2022 (http://cbr.ru/press/pr/?file=16092022_195638BANK_SECTOR16092022_181045.htm)
Решение Совета директоров Банка России от 16.09.2022
Решение Совета директоров Банка России от 16.09.2022
С отчета за 2022 год нужно использовать обновленную статформу 4-инновация
Росстат утвердил новые формы статнаблюдения в сфере образования, науки, инноваций и ИТ. Изменения коснулись среди прочего формы 4-инновация. По сравнению с прежней формой, например:
- перенесли сроки подачи отчетности: теперь с 2 по 15 апреля, а не с 16 февраля по 11 апреля;
- из разд. 7 удалили строку для числа совместных проектов по выполнению исследований и разработок, в которых участвует организация;
- в разд. 9 добавили строку 526, где нужно отражать спецзатраты по инновациям, которые направлены на улучшение экологии.
Документ: Приказ Росстата от 29.07.2022 N 538
Объединение ПФР и ФСС: разработали форму сведений о персучете и взносах на травматизм
ПФР направил на общественное обсуждение проект формы сведений ЕФС-1 о персучете и начисленных взносах на травматизм, а также порядка ее заполнения.
Единую форму разработали из-за объединения ПФР и ФСС. Планируют, что ее начнут применять с 2023 года (п. 2 проекта постановления).
Форма состоит из титульного листа и 2 разделов. В них отражают, например, сведения:
- о страхователе (титульный лист проекта формы);
- трудовой деятельности (подразд. 1.1 разд. 1 проекта формы);
- страховом стаже (подразд. 1.2 разд. 1 проекта формы);
- зарплате (подразд. 1.3 разд. 1 проекта формы);
- допвзносах на накопительную пенсию (подразд. 2 разд. 1 проекта формы);
- взносах на травматизм (подразд. 2.1 и 2.2 разд. 2 проекта формы);
- результатах обязательных медосмотров и спецоценке (подразд. 2.3 разд. 2 проекта формы).
Напомним, единые сведения нужно подавать не позднее 25-го числа следующего месяца.
Документ: Проект постановления Правления ПФ РФ
Взыскание за счет залога и налог на прибыль: суд подтвердил, что залогодатель учитывает доход
Организация предоставила недвижимость в залог как обеспечение по сделке между другой организацией и банком. Другая организация нарушила кредитный договор. Банк взыскал долг в том числе за счет заложенного имущества, а залогодатель получил от заемщика цену недвижимости.
При расчете налога на прибыль организация не включила цену переданного имущества в доходы. Она полагала, что реализации нет, так как недвижимость взыскали принудительно, волеизъявления на ее передачу не было.
Налоговики с этим не согласились. Спор дошел до суда. Он поддержал контролеров.
По мнению суда, когда заложенное имущество оставляют у залогодержателя из-за неисполнения заемщиком обязательств, передачу права собственности считают реализацией. Кроме того, залогодатель взыскал с заемщика цену недвижимости.
Документы: Постановление АС Северо-Западного округа от 18.08.2022 по делу N А56-47641/2021
Как вести налоговый учет и бухучет при реализации заложенного имущества
Предоставление мест для проживания в гостиницах: бухгалтерам указали на нюансы ставки НДС 0%
Во-первых, Минфин указал: если организация до 1 июля получила предоплату с учетом НДС, то при оказании услуг после этой даты есть такие варианты:
- налог с предоплаты принимают к вычету. Это возможно, если в договоре уменьшили цену услуг на НДС, а деньги вернули заказчику;
- налог с предоплаты не принимают к вычету. Это возможно, если в договоре цену услуг без НДС приравняли к ранее установленной цене с учетом налога.
Во-вторых, если туроператор реализует турпродукт, то он уплачивает НДС по ставке 20%. Неважно, что в этот продукт включили в том числе услуги по предоставлению мест временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения. Ведомство объяснило вывод тем, что нулевую ставку вправе применять налогоплательщики, которые непосредственно реализуют данные услуги.
Напомним, что ставка НДС 0% для услуг по предоставлению мест временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения действует с 1 июля.
Документы: Письмо Минфина России от 12.08.2022 N 03-07-11/78828
Письмо Минфина России от 12.08.2022 N 03-07-11/78833
Сотрудник работал в обеденные перерывы - суды обязали это время оплатить
Если сотрудник выполнял обязанности в обеденные перерывы, то их следует включать в рабочее время и оплачивать. Такую позицию высказали апелляция и кассация. Они учли, что сотрудник не мог оставить рабочее место в обед: он контролировал оборудование и сменить его никто не мог.
Первая инстанция ошибочно полагала, что раз на предприятии не установлено непрерывное производство и предусмотрен обед, то его оплачивать не нужно.
Найти и исправить нарушение, когда нет перерыва на обед по условиям работы, поможет готовое решение.
Документ: Определение 3-го КСОЮ от 05.09.2022 N 88-15334/2022
Применять мобильный телефон вместо ККТ нельзя
Как указала ФНС, в мобильном телефоне нет устройства для печати фискальных документов, фискального накопителя и иных программно-аппаратных средств. Телефон не внесен в реестр ККТ. Значит, он не соответствует требованиям, которые закон устанавливает к кассам. Получается, пользователи не могут применять его как кассу или вместо нее.
Налоговики также напомнили, что при непосредственном взаимодействии с клиентом и безналичной онлайн-торговле нужно применять разную ККТ.
Документы: Письмо ФНС России от 20.07.2022 N КВ-4-20/9322@
Как применяют ККТ при продаже через интернет-магазин
С 1 января организации должны сообщать в инспекцию о транспорте и недвижимости по новой форме
ФНС утвердила новую форму сообщения о наличии у организации транспорта или недвижимости, с которой нужно платить налог по кадастровой стоимости. Установили также порядок заполнения сообщения и формат его представления в электронной форме.
По сравнению с действующими правилами можно выделить такие новшества:
- из разд. 1 удалили поля 2.6 - 2.8 для дат регистрации транспорта и снятия его с учета, а также для документа, который эту регистрацию подтверждает;
- в разд. 2 вместо сведений об участках будет информация о недвижимости, налоговую базу по которой считают исходя из кадастровой стоимости. Здесь нужно указывать только кадастровые номера.
Документ: Приказ ФНС России от 10.08.2022 N ЕД-7-21/741@
Возмещение расходов на предупредительные меры: уплата взносов в день подачи заявления вызвала спор
Организация 30.09.2021 направила заявление о финансовом обеспечении предупредительных мер по сокращению производственного травматизма. При этом до подачи заявления она перечислила 29.09.2021 и 30.09.2021 страховые взносы.
Фонд отказал возмещать расходы: у страхователя была недоимка на день подачи заявления. Контролеры ссылались на такие доказательства:
- выписка по лицевому счету. Из нее следовало, что платежи зачислили только 03.10.2021 и 08.10.2021;
- требование об уплате недоимки от 30.09.2021.
Организация оспорила отказ в суде. Арбитры поддержали страхователя. Они указали:
- банк списал деньги со счета общества 29.09.2021 и 30.09.2021. Значит, то, что они поступили фонду позже, произошло не из-за действий организации;
- на лицевом счете страхователя пени на 30.09.2021 начислили только 11.10.2021. Требование поступило на почту для отправки 13.10.2021, адресат получил его 18.10.2021, оплатил 20.10.2021. То есть, на момент подачи заявления пени еще не начислили.
Документы: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 26.08.2022 по делу N А32-49339/2021
Как возместить расходы на предупредительные меры
ВС РФ признал недействующим временный порядок сверки расчетов с налоговиками
Организация не смогла получить сведения об уплаченных налогах за 2013 - 2016 годы, поскольку по временному порядку инспекция проводит сверку только за 3 года, предшествующие году ее проведения. ВС РФ согласился с налогоплательщиком: временный порядок не должен действовать.
Как указал суд, порядок обладает признаками нормативного акта. Это подтвердил и Минюст: правила создают права и обязанности неопределенного круга лиц и рассчитаны на неоднократное применение.
Порядок устанавливает последовательность действий организации или физлица и инспекции. При этом он закрепляет максимальный период сверки, однако НК РФ этот срок не ограничивает. Получается, что временный порядок вводит общеобязательные правила, которых нет в актах большей юридической силы.
Нормативные акты, которые затрагивают права и обязанности граждан, нужно опубликовать. ФНС же направила инспекциям временный порядок письмом.
Поскольку требования к документу не соблюли, порядок признали недействующим со дня принятия письма.
Документ: Решение Верховного Суда РФ от 11.08.2022 N АКПИ22-468
Защита прав потребителей: на УСН нужно учитывать в доходах присужденные судом суммы
Минфин отметил, что с изготовителя, исполнителя, продавца, импортера или уполномоченного лица суд может взыскать штраф, если законные требования потребителя не удовлетворят добровольно. По ГПК РФ, если истец требует, суд вправе присудить в его пользу сумму, которую взыщут с ответчика на случай неисполнения судебного акта.
Финансисты разъяснили: таких сумм нет в перечне неучитываемых доходов, значит, их нужно включать в базу по налогу на УСН.
Документ: Письмо Минфина России от 18.08.2022 N 03-11-11/80779
Доходы работников присоединяемой организации не учитываются при расчете НДФЛ после реорганизации
По общему правилу при расчете базы по НДФЛ и определении ставки налоговый агент не учитывает доходы, которые физлицо получило от других. По мнению Минфина, подобный подход применяют и при реорганизации в форме присоединения. Доходы работников присоединяемой организации не имеют значения для правопреемника.
Документы: Письмо Минфина России от 18.08.2022 N 03-04-06/80844
Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
Обзор подготовлен специалистами КонсультантПлюс.
