Назад к статьям

НДС для упрощенцев в 2026 году: лимит освобождения, ставки 5% / 7% / 22% и как выбрать выгодный вариант

С 1 января 2026 года организации и ИП на упрощённой системе налогообложения платят НДС, если их доход за прошлый год превысил 20 млн рублей. Если доход меньше — освобождение от НДС действует автоматически, без заявлений. Те, кто платит налог, выбирают между пониженными ставками 5% и 7% (без права на вычет входного НДС) и общей ставкой 22% (с правом на вычет). Что выгоднее — зависит от доли расходов с «входным» НДС.

Основные изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ в рамках налоговой реформы 2026 года. Ниже разбираем правила по порядку.

Что изменилось по сравнению с 2025 годом?

Чтобы не запутаться, важно отделить правила 2025 года от правил 2026-го.

В 2025 году упрощенцы уже признавались плательщиками НДС, но освобождение действовало при доходе до 60 млн рублей, а общая ставка составляла 20%.

С 2026 года поменялись два ключевых параметра:

● Порог освобождения снижен с 60 млн до 20 млн рублей за предыдущий год. Изначально предполагалось дальнейшее поэтапное снижение порога — до 15 млн рублей с 2027 года и до 10 млн рублей с 2028 года. Однако в июне 2026 года в Госдуму внесён и принят в первом чтении законопроект, по которому порог в 20 млн рублей планируется сохранить ещё на 2027–2029 годы, а снижение до 15, а затем до 10 млн рублей перенести на более поздний срок. Поправки поддержаны Правительством; отложить снижение порога ранее предложил Президент на Петербургском международном экономическом форуме (проект Федерального закона № 1256655-8, Информация Минфина России от 09.06.2026).

● Общая ставка НДС повышена с 20% до 22%. При этом пониженные ставки 5% и 7% сохранились.

Это означает, что в 2026 году плательщиками НДС становится значительно больше малого бизнеса, чем годом ранее.

Кто освобождён от НДС, а кто обязан его платить?

Освобождение от НДС в 2026 году получает упрощенец, чей доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей. Подавать заявление не нужно — освобождение применяется автоматически.

Обязанность платить НДС возникает в двух случаях

Доход за 2025 год превысил 20 млн рублей — тогда НДС нужно считать с 1 января 2026 года.
Доход превысил 20 млн рублей уже в течение 2026 года — тогда обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Например, если порог перейдён в апреле 2026 года, начислять НДС нужно с 1 мая. Декларация за соответствующий квартал будет содержать данные только за месяцы, в которых компания уже работала с НДС.

Важный нюанс. При совмещении режимов (например, УСН и ПСН) доходы суммируются. Лимит считается по совокупной выручке бизнеса.

Какие ставки НДС доступны упрощенцу в 2026 году?

Упрощенец, который стал плательщиком НДС, выбирает между двумя вариантами: пониженные ставки или общая ставка.

Пониженные ставки применяются в зависимости от размера дохода:

● 5% — для дохода примерно от 20 до 250 млн рублей;

● 7% — для дохода примерно от 250 до 450 млн рублей.

С учётом коэффициента-дефлятора на 2026 год (1,090) эти границы в течение года индексируются: верхняя граница для ставки 5% поднимается примерно до 272,5 млн рублей, а предельная граница для применения УСН — до 490,5 млн рублей. Точные пороговые значения для конкретной ситуации лучше проверить по действующей редакции Налогового кодекса.

Общая ставка — 22%. Для отдельных социально значимых товаров действует ставка 10%, для ряда операций — 0%.

Принципиальное различие между вариантами:

● при ставках 5% и 7% нельзя принять к вычету «входной» НДС — налог поставщиков включается в стоимость товаров и услуг;

● при ставке 22% вычет входного НДС возможен — налог к уплате считается как разница между исходящим и входным НДС.

Ставки НДС на УСН в 2026 году

Параметр	Освобождение	Ставка 5%	Ставка 7%	Общая ставка 22%
Когда применяется	Доход за прошлый год ≤ 20 млн руб.	Доход ориентировочно от 20 до 250 млн руб.	Доход ориентировочно от 250 до 450 млн руб.	По выбору при доходе свыше 20 млн руб.
Вычет входного НДС	Не применяется	Нет	Нет	Да
Счета-фактуры, книги покупок/продаж	Не ведутся	Ведутся	Ведутся	Ведутся
Декларация по НДС	Не сдаётся (в общем случае)	Сдаётся	Сдаётся	Сдаётся
Кому обычно выгодна	Микробизнесу до лимита	Бизнесу с малой долей расходов с НДС	Среднему бизнесу с малой долей расходов с НДС	Бизнесу с большой долей закупок с НДС

Границы доходов приведены ориентировочно и зависят от индексации; уточняйте по актуальной редакции НК РФ.

Как выбрать ставку и не переплатить?

Главный критерий выбора — доля расходов с «входным» НДС.

Логика простая. Пониженные ставки 5% и 7% применяются ко всей выручке без вычетов. Они выгодны, когда у бизнеса мало закупок с НДС: например, в сфере услуг, консалтинге, IT, где основная статья расходов — зарплата, а не товары и материалы с налогом.

Общая ставка 22% даёт право на вычет. Она чаще выгоднее тем, у кого большая доля закупок с НДС — например, торговле и производству, где значительная часть себестоимости приходится на товары и сырьё с «входным» налогом.

Универсального ответа нет: расчёт нужно делать по конкретным цифрам бизнеса. На практике порядок действий такой:

Оцените годовую выручку и определите, какой порог по доходу вам соответствует.
Посчитайте долю расходов, по которым поставщики выставляют НДС.
Сравните налоговую нагрузку при пониженной и общей ставке на ваших реальных оборотах.
Учтите, что переход на пониженную ставку связывает вас на определённый срок — резко «переиграть» решение не получится.

Обратите внимание. Правила «привязки» к выбранной пониженной ставке менялись. Ранее действовал длительный срок обязательного применения. Для тех, кто впервые переходит на пониженную ставку в 2026 году, условия отличаются. Точный срок и порядок возможного отказа от пониженной ставки уточняйте по действующей редакции п. 9 ст. 164 НК РФ.

Частые ошибки упрощенцев при работе с НДС

● Не отслеживают порог в течение года. Превышение 20 млн рублей нужно контролировать самостоятельно — налоговая не предупреждает заранее. Пропустив момент, можно получить доначисление НДС, пени и штраф.

● Выбирают пониженную ставку «на автомате». Для торговли и производства с большой долей закупок с НДС ставка 22% с вычетом нередко оказывается выгоднее, чем 5–7% без вычета.

● Забывают про переходные операции. По авансам, полученным до перехода на НДС, и по «переходящим» сделкам есть отдельные правила исчисления налога.

● Не перестраивают документооборот. Плательщик НДС обязан выставлять счета-фактуры (или УПД) с выделенным налогом, вести книги покупок и продаж и сдавать декларацию.

Что сделать бухгалтеру в 2026 году?

Чтобы перейти на работу с НДС без потерь, как правило, стоит заранее:

● проверить доход за 2025 год и спрогнозировать выручку 2026 года;

● определить, подпадаете ли вы под освобождение или уже обязаны платить НДС;

● просчитать налоговую нагрузку для пониженной и общей ставки на ваших данных;

● настроить учётную систему: счета-фактуры, книги покупок и продаж, декларацию;

● пересмотреть договоры и ценообразование с учётом НДС.

Вывод

В 2026 году НДС на УСН перестал быть «налогом только для крупных». Порог освобождения снижен до 20 млн рублей, общая ставка повышена до 22%, а выбор между пониженными ставками 5% и 7% и общей ставкой напрямую влияет на сумму налога. Правильное решение зависит не от размера бизнеса как такового, а от структуры его расходов: чем больше закупок с «входным» НДС, тем чаще выгоднее общая ставка с вычетом.

Цифры реформы и пороговые значения индексируются и уточняются подзаконными актами, поэтому перед принятием решения сверяйтесь с действующей редакцией Налогового кодекса и официальными разъяснениями ФНС.

Отслеживать изменения по НДС на УСН удобно в справочно-правовой системе КонсультантПлюс: там собраны актуальные редакции НК РФ, разъяснения ФНС и готовые расчётные примеры. По сложным переходным ситуациям можно обратиться на Линию консультаций ЛОКСИТ или разобрать тему на профильном семинаре.