Строительно-монтажные работы для себя: суд разобрался с моментом определения базы по НДС

Организация добывала уголь путем проходки и строительства шахты. Уголь продавала внутри страны и экспортировала. В II квартале 2020 года своими силами провела строительно-монтажные работы для собственного потребления: построила шахту для добычи угля. Вычет НДС по работам заявила по итогам квартала, в котором их выполнила, - в декларации за II квартал.

При камеральной проверке инспекция отказала в возмещении части НДС. Она полагала, что организация не могла заявить всю сумму к вычету в II квартале. Определять налоговую базу по НДС, который приходится на экспорт угля, нужно на последнее число квартала, в котором собрали пакет документов для подтверждения ставки НДС 0%.

Суд поддержал организацию:

- строительно-монтажные работы для собственного потребления формируют налоговую базу по НДС. Результаты этих работ - капвложения при строительстве шахты. Стоимость этого ОС начинают списывать в расходы через амортизацию только со следующего месяца (после введения в эксплуатацию). Строительно-монтажные работы не связаны с объемом угля, отгруженного на экспорт в II квартале;

- порядок, на который ссылается инспекция, применяют, если точно известно, что результаты работ использовали для экспорта. В данном случае расчетным путем нельзя определить, сколько угля, добыча которого связана со строительно-монтажными работами, экспортировали в II квартале;

- шахту, на которой вели строительно-монтажные работы, не использовали для добычи угля в II квартале из-за капитальных работ.

Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 22.07.2022 по делу N А53-23957/2021

Поддержка легпрома: субъектам МСП хотят выдавать льготные кредиты на пополнение оборотных средств

Проект проходит общественное обсуждение. Так, планируют предоставлять кредиты в размере не более 30 млн руб. сроком до 12 мес. на расходы по текущей операционной деятельности (в т.ч. авансы). Исключение - операции, не относящиеся к такой деятельности: стимулирующие выплаты из прибыли, которые не входят в фонд зарплаты, выплата дивидендов, оплата аренды помещений и оборудования, не используемых в производстве, и т.д. Предполагают, что льготные ставки будут не более:

- 9% годовых для малых предприятий и 7,5% годовых для средних, если ключевая ставка выше 10% годовых;

- 6,5% годовых для малых предприятий и 5% годовых для средних, если ключевая ставка 10% годовых и меньше.

Предлагают установить ряд условий для получения льготного кредита. Например, заемщик должен работать в сфере легпрома, быть налоговым резидентом РФ, относиться к субъектам МСП на дату заключения кредитного договора, не находиться в процессе реорганизации (кроме присоединения к заемщику другого юрлица) и т.д.

Документ: Проект постановления Правительства РФ

С 19 августа нужно подавать СЗВ-ТД по измененной форме

Уточнили, что СЗВ-ТД подписать может не только руководитель, но и уполномоченный представитель страхователя. В этом случае сведения о таком лице нужно указать в отчете. Аналогичные коррективы внесли в формы СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1, СЗВ-КОРР и СЗВ-ИСХ.

Изменили отдельные позиции электронного формата СЗВ-ТД.

Предусмотрели и другие поправки.

Отметим: с 2023 года работодатели станут представлять единую форму сведений в Фонд пенсионного и социального страхования. Об объединении ПФР и ФСС РФ см. обзор.

Документ: Постановление Правления ПФ РФ от 21.04.2022 N 62п

Для отдельных банков, их бизнес-клиентов и участников ВЭД ввели новые антикризисные правила

Подсанкционная кредитная организация теперь может, например, не перечислять и не выдавать деньги по договорам банковского счета или вклада с клиентами - юрлицами или ИП. Разрешение действует до снятия с кредитной организации ограничений и при совокупности в том числе таких условий:

- санкции против российского банка ввели не ранее 9 августа;

- из-за ограничений кредитная организация не может реализовать права требования по договорам банковского счета или вклада в иностранной валюте с заграничным банком;

- средства в этой же валюте поступили на счет или вклад клиента не ранее 9 августа.

Во время приостановки банк не начисляет проценты на деньги клиента и последние нельзя взыскать по исполнительным документам. Также кредитная организация не отвечает за правомерный отказ проводить операции.

Есть новшества и для отечественного внешнеторгового бизнеса. Ему не нужно соблюдать, в частности, общее правило, по которому рассчитываться по валютным операциям надо через счета в уполномоченных банках или переводами электронных денег. Послабление действует с 8 августа и до того, как в Закон о валютном регулировании и контроле внесут изменения.

Глава государства установил и другие положения.

Документ: Указ Президента РФ от 08.08.2022 N 529

Малый и средний бизнес сможет получить льготное финансирование для инвестиций

Правительство сообщило: подготовили документ, чтобы снизить цену займов для МСП.

При текущей ключевой ставке (8%) малые компании и микробизнес смогут получить займы на инвестиционные цели под 4,5% годовых в течение льготного периода, а средние - под 3%.

Министр экономического развития пояснил: инвестиционный кредит можно получить, например, на закупку оборудования или капремонт производственных помещений, запуск новых производств сроком до 10 лет. При этом льготный период, в течение которого действует пониженная ставка, - до 5 лет.

Приоритетные отрасли для реализации программы: обрабатывающее производство, переработка сельхозпродукции, логистика, гостиничный бизнес.

Оператор новой кредитной программы - корпорация "МСП". Ее специалисты помогут предпринимателям подготовить документы, чтобы получить инвестиционные кредиты. Для консультаций бизнеса корпорация запустит спеццентр на платформе МСП.РФ.

Документы: Информация Правительства РФ

Информация Минэкономразвития РФ (https://www.economy.gov.ru/material/news/pravitelstvo_zapuskaet_novuyu_programmu_kreditovaniya_msp.h...)

Бизнес сможет рассчитывать на госгарантии по инфраструктурным кредитам

Правительство сообщило: по кредитам и облигационным займам, которые организации привлекают на развитие инфраструктуры, могут предоставить госгарантии.

Так, данная гарантия обеспечит до 50% обязательств по погашению основного долга по кредиту, который взяли на срок от 3 до 30 лет. Минимальная гарантия - 2 млрд руб. Одно из условий для предоставления гарантии - доля собственных средств компании в цене инфраструктурного проекта должна быть не менее 20%.

Такая поддержка поможет повысить привлекательность капвложений в проекты в важных сферах: транспорт, строительство, ЖКХ, энергетика, связь и информационные технологии.

Постановление с правилами предоставления гарантий вступит в силу 16 августа.

Документы: Постановление Правительства РФ от 08.08.2022 N 1395

Документ: Информация Правительства РФ (http://government.ru/docs/46200/)

Отменили правила расчета процентов за отсрочку и рассрочку по уплате налогов

ФНС сообщила, что с 1 июля утратило силу письмо с порядком расчета процентов за пользование бюджетными средствами при предоставлении налоговых отсрочек и рассрочек. Для случаев, когда сумма процентов, которую начислили по ставке рефинансирования, округленной до 2 знаков после запятой, выше рассчитанной без такого округления, письмо не действует с 1 июля 2019 года.

Инспекции, которые с июля 2019 года начисляли проценты по положениям письма, пересчитают их, уведомят налогоплательщиков о переплате и вернут ее.

ФНС согласовала позицию с Минфином.

Документ: Письмо ФНС России от 01.07.2022 N КЧ-4-8/8351@

Новые меры поддержки ИТ-отрасли: Минцифры ответило на вопросы о поправках к НК РФ

Рассмотрим самые интересные разъяснения.

У компании есть право на пониженные тарифы взносов по итогам 9 месяцев 2022 года, если доля ИТ-доходов, рассчитанная нарастающим итогом за данный период, - 70% и выше. Тогда льготу можно применять за все 3 квартала. Если показатель ниже 70%, как и доля ИТ-доходов в I и II кварталах, но при этом в III квартале доля ИТ-доходов превышает 70%, используют переходные положения. В таком случае можно получить льготу в III и IV квартале. В расчетах нужно использовать выручку за III и в будущем за IV квартал.

При расчете доли выручки для применения льгот можно учитывать доходы, которые получили за услуги по поддержке как своих, так и заказных программ.

У интегратора, который устанавливает, тестирует, модифицирует и адаптирует программы, есть право на льготы. Если же он только продает программы, применить льготы можно при реализации своих программ (или разработанных третьим лицом, включенным в группу лиц).

Напомним, недавно расширили перечень ИТ-организаций, которые могут претендовать на льготы по налогу на прибыль и взносам. Кроме того, смягчили критерии для применения этих льгот.

Документ: Информация Минцифры России от 02.08.2022

В 2023 году сдавать статотчетность в сфере туризма нужно по обновленным формам

Росстат утвердил обновленный отчет 1-турфирма. Изменений самой формы по сравнению с прежней нет. Скорректировали указания по ее заполнению. Например, в контрольных соотношениях для таблицы "Система налогообложения" разд. 1 уточнили: если заполнить одну из строк, то другую нужно оставить пустой.

Также ведомство уточнило формы 1-КСР и 1-КСР (основные индикаторы).

По формам 1-турфирма и 1-КСР новшества применяют с отчета за 2022 год, а по 1-КСР (основные индикаторы) - с отчета за январь 2023 года.

Документ: Приказ Росстата от 28.07.2022 N 524

Предлагают ужесточить правила аккредитации ИТ-компаний

Минцифры разработало новый порядок аккредитации ИТ-компаний. Полагаем, он заменит правила, которые применяли до 1 августа. Проект еще не опубликовали, но рассказали о ряде изменений.

Хотят аккредитовывать компании с выручкой от ИТ-бизнеса не менее 30%. Исключение - стартапы без такой выручки, которые инвестируют в эту сферу.

Потребуют среди прочего:

- раздельно учитывать доходы. В бухотчетности за предыдущий период нужно отразить выручку от профильной деятельности;

- иметь основной код по ОКВЭД в области ИТ;

- выплачивать минимум 80% персонала зарплату не ниже средней по стране.

В аккредитации откажут в таких случаях:

- компанию создали по итогам реорганизации;

- доля участия государства в юрлице - 50% или более;

- заявитель - банк, страховщик, телеком-компания и т.д.

До 1 августа этих требований и оснований для отказа не было.

Сейчас заявления на аккредитацию временно не принимают.

Документ: Информация Минцифры России от 02.08.2022 (https://digital.gov.ru/ru/events/41779/)

Обзор подготовлен специалистами КонсультантПлюс.