Судебный пристав арестовал автомобиль - транспортный налог нужно продолжать платить

ФНС разъяснила: если судебный пристав-исполнитель арестовал транспорт должника, по общему правилу это не означает, что право собственности прекратили или автомобиль принудительно изъяли. Соответственно, транспортный налог нужно перечислять.

При этом налоговики обратили внимание, что из постановления или акта об аресте (описи имущества) может следовать иное. Полагаем, речь идет как раз о возможном принудительном изъятии. В таком случае будут действовать спецнормы НК РФ.

Документы: Письмо ФНС России от 27.12.2022 N БС-4-21/17642@

Как организации платят транспортный налог и авансовые платежи по нему

 

Единый налоговый счет с 2023 года: бухгалтерам рекомендовали коды срока уплаты акциза

Пока не изменили порядок заполнения декларации по акцизам, ФНС рекомендовала использовать такие коды срока уплаты:

- 01 - для авансового платежа исходя из общего объема этилового спирта, который закупят (передадут) или ввезут в Россию из ЕЭАС в следующем налогового периоде;

- 02 - для разницы между акцизом и авансовым платежом, от уплаты которого налогоплательщика освободили по банковской гарантии;

- 03 - для акциза при реализации (передаче) произведенных подакцизных товаров;

- 04 - для акциза при операциях с прямогонным бензином, бензолом, параксилолом или ортоксилолом, авиационным керосином и т.д.

Напомним, что с 1 января все сроки перенесены на 28-е число из-за перехода на единый налоговый платеж. Подробнее см. обзор.

Документ: Письмо ФНС России от 26.12.2022 N СД-4-3/17567@

 

Суды: инспекция не обязана сообщать плательщику сведения о лице, сдавшем за него отчетность

Инспекция получила "нулевые" декларации по НДС. На отчетности была усиленная квалифицированная подпись руководителя организации, который имел право действовать без доверенности. Когда проверяющие запросили причины подачи отчетности, налогоплательщик пояснил, что эти документы не направлял, и подал уточненки.

Затем организация обратилась в УФНС и ФНС с просьбой предоставить документы и информацию по приему "нулевых" деклараций. Отказ обжаловали в суде, однако три инстанции встали на сторону налоговиков. ВС РФ спор пересматривать не стал.

Суды отметили: данная информация не относится к той, которую инспекция обязана представить налогоплательщику. Пояснения о подписи руководителя на отчетности налоговики дали. Получается, они действовали в рамках полномочий.

Документ: Определение ВС РФ от 14.12.2022 N 303-ЭС22-20118

 

Продажа маркированных товаров: в ряде случаев в чеке разрешили указывать код товара, а не маркировки

Опубликовали поправки к Закону о ККТ. Они уже вступили в силу.

Во-первых, закрепили случаи, в которых пользователи ККТ в момент расчета могут не формировать сведения о маркированных товарах в виде запросов о коде маркировки.

В уведомлении о реализации маркированного товара вместо кода маркировки можно теперь указывать только код такого товара. Это допустимо, если продажа товара происходит:

- с помощью вендинговых автоматов;

- при оказании услуг общепита;

- между юрлицами и ИП за наличные или, например, с помощью банковской карты.

Во-вторых, маркированных товаров теперь нет в исключениях об отображении QR-кода на дисплее автоматического устройства для расчетов.

Документ: Федеральный закон от 29.12.2022 N 597-ФЗ

 

Отсрочка и рассрочка по налогам, взносам: обновили порядок предоставления и формы документов

Правила заработают с 10 января 2023 года. Закрепили, что за отсрочкой или рассрочкой нужно обращаться по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (п. 1 порядка). Сейчас такого условия нет.

Заявление о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита надо подавать (п. 2 порядка):

- в УФНС по субъекту РФ по месту нахождения (жительства) - если заявленная сумма не больше 10 млн руб.;

- межрегиональную ИФНС по управлению долгом - если сумма больше 10 млн руб.

Сейчас место, куда подают заявление, определяют иначе.

Сократили срок извещения инспекции об изменениях в поданных документах и представления измененных документов (п. 10 порядка). Это нужно сделать не позднее следующего рабочего дня (сейчас - в течение 7 рабочих дней).

С 7 до 5 рабочих дней уменьшили срок, в который инспекция должна сообщить о результатах рассмотрения банковской гарантии, заявления поручителя или залогодателя (п. 14 порядка).

Закрепили правило: если инспекции, рассматривающей заявление об отсрочке (рассрочке), нужна дополнительная информация, она может приостановить принятие решения, но не более чем на 20 календарных дней (п. 16 порядка).

Изменили формы и рекомендуемые образцы документов. Например, в заявлении о предоставлении отсрочки (рассрочки, инвестиционного налогового кредита) нужно указывать КБК и ОКТМО для предстоящих платежей. Можно указать несколько платежей.

Утвердили форму заявления о досрочном исполнении решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил. Сейчас такой формы нет.

Документ: Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1134@

 

Опубликовали формы справки о сальдо ЕНС и справки о принадлежности денег, перечисленных как ЕНП

Приказы вступят в силу 10 января 2023 года. Вместе с формами ФНС утвердила форматы представления справок.

В справке о сальдо единого налогового счета налоговики укажут сумму, которую он составляет на конкретную дату. Справка содержит 2 приложения:

- детализацию сведений отрицательного сальдо ЕНС;

- расчет пеней.

Сведения о долгах приведут по каждой обязанности по уплате налогов, в т.ч. по срокам возникновения. В таблице с расчетом пеней отразят сроки уплаты, периоды недоимки, ключевую ставку Банка России.

В справку о принадлежности денег включат сведения обо всех поступлениях единого налогового платежа с указанием их принадлежности, которую определят на дату справки. Укажут также информацию о списаниях денег.

Напомним, недавно ФНС утвердила форму заявления о предоставлении этих справок.

Документы: Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1128@

Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1129@

  

ЕНП с 2023 года: определили, какие сведения будут размещать в реестре решений о взыскании

С 1 января меняется порядок взыскания налоговой задолженности. Долг - это отрицательное сальдо ЕНС. Когда инспекция его обнаружит, выставит требование. Если организация или ИП не исполнит требование добровольно, налоговики для взыскания долга обязаны будут разместить в спецреестре решение. Порядок ведения такого реестра утвердила ФНС.

В нем должны размещать следующие документы и сведения из них:

- решения о взыскании долга за счет денег или драгметаллов на счетах в банках, а также электронных денежных средств;

- поручения инспекции на списание и перечисление долга в бюджет, на продажу иностранной валюты со счета и т.д., а также решения о приостановке (отмене приостановки) действий этих поручений;

- уведомления о приостановке операций по счетам;

- постановления о взыскании долга за счет имущества;

- информация о вступившем в силу судебном акте по административным делам о судебном приказе;

- заявление о возбуждении исполнительного производства.

Предусмотрели также перечни обязательных реквизитов, которые отражают в реестре, например:

- ИНН, КПП и наименование налогоплательщика;

- дата возникновения отрицательного сальдо ЕНС;

- реквизиты банковского счета;

- дата и номер документа налоговиков.

Актуализировать сведения о долге будут дважды в день.

Отметим: если налоговики разместили поручение или уведомление в реестре, это будут считать направлением документов в банк. Каждый банк должен иметь доступ к сведениям по тем налогоплательщикам, счета которых открыты в нем.

Документ: Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1138@

 

С 1 января обновляют форму согласия на информирование о долгах по налогам и взносам

ФНС утвердила форму согласия, ее формат, порядок заполнения и порядок представления. По сравнению с прежней формой изменения в основном технические. Так, скорректировали штрихкод и наименование формы. Заменили и номер версии формата: 5.02 вместо 5.01.

Документ: Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1135@

 

Декларацию подали на 2 года позже - суды все равно снизили штраф

Организация сдала отчетность по налогу на имущество организаций за 2 периода с опозданием больше чем на 2 года и год. Инспекция рассчитала штраф по максимальному размеру - 30% суммы к уплате. Однако суды снизили санкцию в 2 раза.

Смягчающими посчитали такие обстоятельства:

- организация вела деятельность с 2002 года, регулярно и вовремя сдавая всю налоговую отчетность;

- налог по декларациям и пени оплатили в полном объеме, что являлось существенной для налогоплательщика суммой;

- размер штрафа несоизмерим с последствиями действий организации.

Документ: Постановление АС Московского округа от 14.12.2022 по делу N А40-277862/2021

 

Статформу о распределении числа работников по размерам зарплаты обновили

Росстат утвердил измененную форму 1. Ее подают для отчета за апрель 2023 года. Как и раньше, отчетность заполняют выборочно и сдают 1 раз в 2 года.

В форму добавили детализацию строки 01. В новых строках отражают:

- у скольких работников зарплата равна МРОТ;

- сколько человек трудилось неполное рабочее время.

Изменили и границы размера зарплаты. Например, по строке 01 отражают сведения о зарплате до 16 242 руб., т.е. до актуального МРОТ, и числе сотрудников, которые ее получают.

Документ: Приказ Росстата от 26.12.2022 N 978

 

На 2023 год продлили мораторий на ряд внеплановых проверок и других контрольных мероприятий

В новом году внеплановые контрольно-надзорные мероприятия продолжат проводить по сокращенному числу оснований. Поправка вступила в силу 30 декабря.

Например, это будут делать по согласованию с прокуратурой при явной угрозе:

- причинения вреда жизни и тяжкого вреда здоровью граждан;

- обороне и безопасности страны;

- возникновения ЧС природного и (или) техногенного характера.

То же касается внеплановых проверок по Закону о защите прав юрлиц и ИП.

Однако, если выявят индикаторы риска нарушения обязательных требований, по согласованию с прокуратурой проведут внеплановое мероприятие или проверку любого объекта. До 29 декабря включительно правило затрагивало, в частности, объекты чрезвычайно высокого и высокого рисков.

Есть и другие новшества.

Документ: Постановление Правительства РФ от 29.12.2022 N 2516

 

С 1 января 2023 года упростили возврат излишне уплаченной госпошлины

К заявлению о возврате госпошлины, которую внесли наличными, разрешили не прилагать подлинники платежных документов. Теперь достаточно их копий. Поправки заработали с нового года.

Для полного возврата судебной госпошлины нужно среди прочего приложить копии документов об уплате. Ранее копии прилагали только для частичного возврата, а для полного НК РФ требовал оригиналы.

Напомним, документально подтверждать уплату не надо, если информация о платеже есть в спецсистеме.

Документ: Федеральный закон от 28.12.2022 N 565-ФЗ

 

Утвердили КБК по взносам для периодов до и после 1 января 2023 года

Минфин дополнил перечень КБК на следующий год и плановый период 2024 и 2025 годов. Среди прочего из-за объединения ПФР и ФСС появились такие коды для страховых взносов с 1 января 2023 года:

- 1 02 01000 01 0000 160 - общий КБК по всем видам страхования;

- 1 02 01010 01 0000 160 - для пенсионных взносов;

- 1 02 01020 01 0000 160 - для взносов на ВНиМ;

- 1 02 01030 01 0000 160 - для взносов на ОМС.

Ввели также КБК для периодов, которые истекут до 1 января 2023 года:

- 1 02 14010 06 0000 160 - для пенсионных взносов;

- 1 02 14020 06 0000 160 - для взносов на ВНиМ;

- 1 02 14030 08 0000 160 - для взносов на ОМС.

Напомним, что с 1 января 2023 года вводят единый налоговый платеж для юридических лиц и ИП (подробнее см. обзор). ФНС уже разъяснила, по каким реквизитам его нужно будет перечислять.

Документы: Приказ Минфина России от 22.11.2022 N 177н

Как с 1 января 2023 года начислять и уплачивать страховые взносы

 

Ратифицировали изменения порядка уплаты НДС при покупке для филиала работ и услуг в ЕАЭС

Президент подписал закон о ратификации поправок к Договору о ЕАЭС. Закон вступит в силу 9 января. Изменения среди прочего затронули правила уплаты НДС по работам и услугам, перечисленным в пп. 4 п. 29 порядка взимания косвенных налогов.

Так, если организация покупает работы, услуги для своего филиала или представительства, которые находятся либо работают в другом государстве-члене, то местом реализации работ, услуг будет территория этой страны.

Документ: Федеральный закон от 29.12.2022 N 574-ФЗ

 

Чек при возврате товара: разъяснили, какой тег отражать при смене системы налогообложения

Налоговики пояснили: если пользователь ККТ сменил систему налогообложения, нужно скорректировать настройки кассы и сформировать отчет об изменении параметров регистрации. В чеках реквизит тег 1055 должен быть с актуальным значением с момента применения другой системы.

Если товар возвращают после смены режима налогообложения, в чеке с признаком расчета "Возврат прихода" можно отразить как прежнюю систему, которая была в чеке с признаком "Приход", так и актуальную.

Аналогичный подход можно применять при отказе клиента от услуг или работ.

Документ: Письмо ФНС России от 28.11.2022 N ПА-4-20/15986

 

Единый налоговый платеж с 2023 года и НДФЛ: правила корректируют

Опубликовали поправки, которые со следующего года уточняют ряд правил перечисления единого налогового платежа. Среди новшеств, большинство из которых начнет действовать с 1 января, можно выделить такие:

- изменят порядок учета уточненных деклараций и расчетов при определении совокупной обязанности;

- в совокупной обязанности не станут учитывать суммы, по которым приостановили уплату на период рассмотрения заявления об отсрочке или рассрочке;

- налоговому агенту доначислят НДФЛ, если при проверке обнаружат, что налог не удержали;

- уточнят нормы об автоматизированной УСН и среди прочего снимут запрет применять спецрежим для тех, кто перечисляет ЕНП;

- приведут в соответствие правила расчета и уплаты НПД самозанятыми.

Часть поправок касается налоговых агентов по НДФЛ. Так, правило становится единым: удержанный налог перечисляют в бюджет по месту учета налогового агента (месту его жительства) и по месту нахождения каждого его обособленного подразделения. При этом неважно, превышает НДФЛ 650 тыс. руб. или нет, как это предусмотрено сейчас.

Также для налоговых агентов переносят срок, в который нужно сообщить о невозможности удержать налог: с 1 марта на 25 февраля. Эти поправки вступят в силу через месяц после опубликования.

Документ: Федеральный закон от 28.12.2022 N 565-ФЗ

 

Вступили в силу правила наличных расчетов между отечественными и зарубежными участниками ВЭД

27 декабря закрепили право резидентов получать от зарубежных компаний и других нерезидентов наличные в любой валюте в виде:

- платежей за экспорт товаров, работ, услуг, информации и результатов интеллектуальной деятельности, в т.ч. исключительных прав на них;

- возврата аванса за импорт тех же объектов, который не состоялся;

- сумм по договорам займа, если кредиторы по ним - резиденты.

Эти деньги можно, например, использовать для расчетов с нерезидентами по импортным контрактам без зачисления на банковские счета.

Еще одна из опций - ввезти наличные в РФ и не позже 30 рабочих дней с даты их ввоза или получения в РФ от нерезидента:

- продать иностранную валюту уполномоченному банку (по курсу ЦБ РФ на день операции) и зачислить полученные рубли на свой счет в уполномоченном банке;

- зачислить на свой валютный счет в таком банке;

- внести в свою кассу.

При ввозе денег нужно соблюдать право ЕАЭС и законодательство РФ о таможенном регулировании.

Есть и другие положения.

Напомним, с 8 августа 2022 года действует послабление для отечественного бизнеса. Он не обязан соблюдать, в частности, общее правило, по которому по валютным операциям надо рассчитываться через счета в уполномоченных банках или переводами электронных денег. Это касается участников внешнеторговых и заемных отношений.

Документ: Постановление Правительства РФ от 26.12.2022 N 2433

Обзор подготовлен специалистами КонсультантПлюс.