Уточненка после акта: суд признал законным решение инспекции по камералке первичной декларации
После камеральной проверки инспекция составила акт. До вынесения решения организация исправила данные и подала уточненку. Однако решение приняли с учетом показателей первичной декларации. Организация посчитала действия проверяющих незаконными. После подачи уточненки они должны были завершить проверку первичной декларации.
Суд не поддержал организацию. По НК РФ проверку прекращают, если уточненку подали до ее окончания. В этом случае проверяют новую декларацию. По общему правилу момент окончания проверки - истечение 3-месячного срока. Если проверку завершают ранее, то это дата из акта.
Организация подала уточненку после окончания проверки и составления акта. У инспекции нет оснований не рассматривать материалы проверки.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 05.10.2022 по делу N А66-10775/2021
Суды обязали работодателя оплатить медосмотр в выходной день в двойном размере
Сотрудники проходили медосмотры в выходные, но не получили за это время повышенную оплату. От работодателя потребовали погасить долг.
Три инстанции поддержали работников. Проходить медосмотры - обязанность сотрудника, исполнять ее нужно в рабочее время. Медосмотры в дни отдыха суды приравняли к работе в выходные. Оплатить их следует в двойном размере.
Документы: Определение 8-го КСОЮ от 29.09.2022 N 88-13380/2022
Как организовать обязательный периодический медосмотр
Товар из ЕАЭС: вычет НДС можно заявить не ранее квартала, когда ИФНС проставила отметку об уплате
Организация ввезла товар из Беларуси. Декларацию по косвенным налогам за июнь она подала 4 июля. На заявлении о ввозе от 10 июля инспекция проставила отметку об уплате налога 18 июля. Спустя неделю организация заявила НДС к вычету в декларации за II квартал.
Налоговики отказали: вычет заявили преждевременно.
Суд согласился с этим. Право на вычет возникает не ранее периода, в котором налог уплатили, отразили в декларации по косвенным налогам и заявлении о ввозе, проставили отметки об уплате. В данной ситуации следовало заявить вычет в III квартале.
Похожую позицию ВС РФ озвучивал еще в 2018 и 2021 годах. Однако есть и противоположная практика. Так, АС Московского округа указал, что отметка об уплате не может влиять на вычет, если налог уплатили в том же квартале.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 12.10.2022 по делу N А09-7531/2020
Курсовые разницы в 2022 - 2024 годах: бухгалтерам указали на нюанс с частичным погашением требований
Минфин разъяснил: если в 2022 - 2024 годах требования (обязательства) погашают частично, то положительную курсовую разницу учитывают в доходах по налогу на прибыль на дату такого погашения. При этом размер дохода определяют исходя из доли, которая соответствует погашаемой части требования (обязательства). Отрицательные курсовые разницы при частичном погашении в 2023 - 2024 годах включают в расходы в аналогичном порядке.
Напомним, недавно ведомство уже разъяснило порядок учета в 2022 - 2024 годах курсовых разниц при расчете налога на прибыль. Подробнее см. новость.
Документ: Письмо Минфина России от 10.10.2022 N 03-03-06/1/97642
6-НДФЛ: примеры заполнения расчета с 2023 года
С нового года в порядке уплаты налогов масштабные изменения из-за единого налогового платежа. Налоговая служба рассказала, как в этом случае платить НДФЛ и заполнять отчетность. Рассмотрим примеры, которые привело ведомство.
В первом примере зарплату за декабрь 2022 года и отпускные за январь 2023 года сотруднику выплатили 10 января.
Налоговое ведомство пояснило, что:
- эти доходы относят к налоговому периоду - 2023 году;
- дата их получения - 10 января;
- срок перечисления налога - не позднее 30 января.
Доходы и НДФЛ в отчетности отражают так:
- в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;
- приложении 1 к форме 6-НДФЛ за 2023 год;
- справке о доходах и суммах налога за 2023 год.
При этом доходы не указывают в 6-НДФЛ за 2022 год.
Во втором примере зарплату выплатили новому сотруднику. Его приняли в организацию в марте 2023 года. Доход за первый месяц работы перечислили равными долями 17 марта и 3 апреля. У сотрудника есть ребенок.
ФНС отметила, что:
- поскольку дата получения дохода за первую половину месяца - 17 марта, за вторую - 3 апреля, в справке о доходах и суммах налога за 2023 год указывают месяцы "03" и "04";
- стандартный вычет на ребенка предоставляют за март и апрель;
- срок перечисления налога с зарплаты за первую половину марта - не позднее 28 марта, за вторую - не позднее 28 апреля.
По этим доходам разделы 1 и 2 расчета 6-НДФЛ заполняют так:
- зарплата за первую половину марта и налог отражают в отчете за I квартал 2023 года;
- доход за вторую половину месяца и НДФЛ - в расчете за полугодие.
Напомним, что с отчета за I квартал 2023 года 6-НДФЛ сдают по обновленной форме.
Документ: Письмо ФНС России от 09.11.2022 N БС-4-11/15099@
Отчетность в ПФР подали с 2-недельной задержкой - суд снизил штраф в 10 раз
Организация просрочила сдачу СЗВ-СТАЖ на 2 недели. ПФР ее оштрафовал.
Суд снизил санкцию в 10 раз. Он учел такие смягчающие обстоятельства:
- период просрочки небольшой;
- нарушение совершили впервые;
- риска для фонда и застрахованных нет.
Отметим, суды часто уменьшают штрафы, когда период просрочки небольшой. Если же он значительный, в снижении могут отказать.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 17.10.2022 по делу N А84-149/2022
Приняли закон о порядке расчета предельной базы по взносам и иные поправки к НК РФ и ряду законов
Со следующего года станет иным порядок расчета предельной базы по взносам. Показатель будут устанавливать с учетом средней зарплаты, увеличенной в 12 раз, и коэффициента 2,3 (пп. "б" п. 36 ст. 2 проекта).
Продлили на 2023 год полномочия правительства в части налогов и взносов (ст. 1 проекта). Среди прочего ему предоставили право:
- переносить сроки уплаты налогов и взносов, сдачи отчетности;
- приостанавливать, отменять или переносить мероприятия налогового контроля;
- предусматривать дополнительные основания для отсрочки и рассрочки по налогам и взносам.
В части налогов также приняли поправки, например:
- перенесли введение акциза на сахаросодержащие напитки с 1 января на 1 июля 2023 года (пп. "а" п. 7 ст. 2 проекта);
- освободили от НДФЛ и взносов доходы в виде безвозмездно полученных денег и иного имущества мобилизованными и контрактниками (пп. "д" п. 10, пп. "а" п. 37 ст. 2 проекта);
- сохранили ставки налога на прибыль 3% в федеральный бюджет и 17% в региональный бюджет до 2030 года (пп. "а" п. 19 ст. 2 проекта).
Новшества предусмотрели в Законе о страховании от несчастных случаев, Законе о ККТ и др.
Подробнее об этих и иных изменениях см. обзор.
Документ: Проект Федерального закона N 201629-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/201629-8)
Вычет не заявили из-за невыставленного счета-фактуры - суд не взыскал НДС с подрядчика как убыток
Подрядчик не выдал заказчику счет-фактуру на выполненные работы. Тот не смог использовать вычет по НДС и решил, что сумму налога как убыток должен ему возместить подрядчик.
Суд заказчика не поддержал. Право на убытки возникает, если доказать совокупность условий:
- их наличие и размер;
- противоправность действий (бездействия) причинителя убытков;
- причинную связь между такими действиями (бездействием) и убытками.
Получение вычета по НДС - право налогоплательщика, которое надо заявить в декларации. В данной ситуации заказчик не доказал, что предъявил налог к вычету, и налоговики в нем отказали.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 05.10.2022 по делу N А71-2486/2021
Плательщик утилизационного сбора вправе получить проценты с излишне взысканных сумм
КС РФ признал, что норма Правил уплаты утилизационного сбора о запрете на выплату процентов при возврате излишне взысканных сборов не соответствует Конституции. Сейчас в документе нет упрощенного порядка восстановления имущественных прав плательщика.
Правительству поручили внести в Правила уплаты изменения. До этого момента при возврате излишне взысканного сбора надо применять порядок для случаев излишнего взыскания налога по НК РФ.
Документ: Постановление КС РФ от 08.11.2022 N 47-П
Поддержка сфер ИТ и радиоэлектроники: с 2023 года сохранят условия для пониженного тарифа по взносам
Госдума приняла закон, по которому ИТ-компаниям оставили те же условия, что и сейчас, для применения льготы по взносам:
- иметь документ о госаккредитации;
- по итогам отчетного (расчетного) периода выполнить требование о доле доходов.
При этом компания не должна попадать под запрет на применение пониженных тарифов.
Для организаций радиоэлектронной промышленности из реестра также сохранили льготу при соблюдении условия о доле доходов (п. 3 ст. 1 проекта).
Документ: Проект Федерального закона N 135875-8
Взносы на травматизм: суды посчитали ГПД трудовыми договорами из-за сроков работ и других признаков
Два похожих спора рассмотрели АС Центрального и Северо-Кавказского округов. Страхователи не согласились с доначислением взносов на травматизм по выплатам исполнителям по гражданско-правовым договорам (ГПД). ФСС настаивал, что по факту были трудовые отношения. Суды поддержали фонд. Они обратили внимание, в частности, на такие моменты:
- работу выполнял лично подрядчик;
- в договорах указали не разовое задание, а работы определенного рода;
- сроки работ и договора совпадали;
- работы носили систематический характер;
- исполнитель трудился на объекте заказчика;
- в договорах не было конкретного объема работ, значение имела трудовая функция;
- работодатель обеспечивал условия труда и контролировал.
Отметим: иногда суды не согласны с переквалификацией ГПД в трудовые договоры.
Документы: Постановление АС Центрального округа от 26.09.2022 по делу N А14-10352/2021
Постановление АС Северо-Кавказского округа от 13.09.2022 по делу N А63-14683/2021
Обзор подготовлен специалистами КонсультантПлюс.
