Импорт товаров из ЕАЭС: ФНС направила контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
Письмо налоговиков содержит такие соотношения:
- 3 внутридокументных к самой декларации;
- 2 внутридокументных к заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
- 2 междокументных между декларацией и заявлением.
Напомним: недавно ФНС скорректировала декларацию. Приказ с изменениями к декларации, порядку ее заполнения и формату представления применяют с подачи отчета за август 2023 года.
Документ: Письмо ФНС России от 09.06.2023 N СД-4-3/7375@
Лизингополучатель не должен платить транспортный налог после окончания лизинга, решила кассация
Организация взяла в лизинг автомобиль, который поставила на временный учет. Пока действовал договор, она платила транспортный налог. Позже инспекция доначислила его за периоды после окончания лизинга. Как она пояснила, ранее информации о снятии с учета не было. Налогоплательщик обратился в суд.
Суды двух инстанции отказали организации. Однако кассация с ней согласилась. В ПТС была отметка о временной регистрации на срок договора лизинга. Если ее срок закончился и нет сведений о продлении, регистрацию ТС прекращают автоматически.
У лизингополучателя не было обязанности снять с учета автомобиль, который зарегистрировали на него на ограниченный срок. Значит, и платить транспортный налог после окончания договора он не должен.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 07.04.2023 по делу N А32-34873/2022
Привлечение страхователя к ответственности: с 24 июня СФР станет использовать новые формы документов
Фонд утвердил формы документов, которые будет использовать при наказании за нарушения персонифицированного учета. В их числе, например:
- акт о нарушении;
- решение о привлечении к ответственности;
- требование об уплате штрафа;
- уведомление об устранении ошибок или несоответствий.
Также СФР закрепил требования к составлению этих форм.
Действующие формы ПФР утратят силу.
Документ: Приказ СФР от 02.03.2023 N 302
КС РФ: нельзя лишать стимулирующей части зарплаты из-за взыскания на весь период его действия
Работнику вынесли 2 выговора и перестали начислять стимулирующие выплаты, которые входили в зарплату. Пока он не уволился, несколько месяцев из-за взыскания получал только оклад и надбавку за выслугу лет. Иногда доплачивали до МРОТ. Сотрудник оспорил наказание и попросил взыскать выплаты.
Суды нарушений в действиях работодателя не увидели. Они отметили, что стимулирующие выплаты - необязательная часть зарплаты. Лишение соответствовало локальным актам.
Работник обратился в КС РФ. Тот признал ч. 2 ст. 135 ТК РФ частично неконституционной. Она не должна позволять из-за дисциплинарного взыскания на весь период его действия лишать стимулирующей доли зарплаты или произвольно ее снижать. Наказание также не может препятствовать начислению допвыплат, которые зависят от участия персонала в отдельных видах деятельности и от результатов труда.
Взыскание можно учесть при премировании лишь за тот период, когда работника наказали. При этом снижать размер стимулирующей части зарплаты допустимо так, чтобы она уменьшилась не более чем на 20%.
КС РФ провел аналогию между произвольным лишением премии из-за проступка и штрафом, который применять нельзя. Он указал, что размер зарплаты следует устанавливать с учетом количества и качества труда, а также иных объективных критериев.
Пока норму не изменят, работодатели должны учитывать данный подход.
Документ: Постановление КС РФ от 15.06.2023 N 32-П
Начисление взносов на травматизм с оплаты санатория пенсионерам и предпенсионерам суды не одобряют
По колдоговору организация оплачивала путевки в санаторий работникам пенсионного и предпенсионного возраста. На их стоимость взносы на травматизм не начисляли.
ФСС посчитал, что страхователь занизил облагаемую базу по взносам на травматизм. АС Западно-Сибирского округа с фондом не согласился:
- выплаты носят социальный характер, они не зависят от квалификации сотрудника, сложности, качества и объема работы;
- их установили в локальном акте, а не трудовом договоре;
- они не зависят от трудовых успехов работников, не являются оплатой труда, их не начисляли исходя из окладов, тарифов, надбавок, стажа;
- выплаты несистематические.
Сходное решение принял АС Волго-Вятского округа в части оплаты путевок сотрудникам на вредных работах и предпенсионерам. Отметим, этот же суд и ранее был против начисления взносов на травматизм.
Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 16.05.2023 по делу N А70-19726/2022
Постановление АС Волго-Вятского округа от 15.05.2023 по делу N А43-32239/2022
Покупатель не поставил автомобиль на учет - суд не взыскал с него транспортный налог продавца
Организация продала грузовики. Позже инспекция начислила ей транспортный налог, поскольку автомобили не сняли с учета, а покупатель не зарегистрировал их на себя. Продавец погасил недоимку и обратился в суд, полагая, что уплаченный налог - его убытки от бездействия покупателя. Суды с таким подходом не согласились.
АС Волго-Вятского округа отметил, что продавец сам мог снять автомобили с учета, если их не регистрировал покупатель. Налог платит тот, на кого зарегистрирован транспорт. Значит, начисленные суммы - налоговые обязательства продавца.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 15.05.2023 по делу N А43-15523/2022
Единый налоговый платеж: ФНС указала на последствия ошибок в платежках и непредставления отчетности
С 2023 года установлены единые реквизиты для перечисления налогов, взносов и т.п. Но даже если в платежках будут старые реквизиты, то деньги зачислят на ЕНС. Условие - ИНН плательщика должен быть верным.
При формировании платежки, заменяющей в 2023 году уведомление, нужно заполнить все реквизиты, по которым налоговики определят принадлежность денег, а именно: КПП, ОКТМО, КБК, налоговый (отчетный) период, статус налогоплательщика 02. Если плательщик не представит в срок декларацию или расчет, то по истечении 10 календарных дней переплату налогов, страховых взносов признают ЕНП.
Документы: Письмо ФНС России от 02.06.2023 N ЗГ-3-8/7361
Как коммерческой организации заполнить в 2023 году заменяющую уведомление платежку
Как бюджетной организации заполнить платежные документы, которые заменяют уведомления
Переплата налога была по иному коду ОКТМО, чем недоимка по проверке, - суд все равно отменил санкции
По итогам выездной проверки организации начислили налог на прибыль, пени и штраф. Решение инспекции поддержали 2 инстанции. Кассация с ними не согласилась.
Пени - это мера принуждения, которая компенсирует ущерб бюджету, возникший из-за уплаты налога позже срока. Исходя из позиции ВАС РФ штраф начисляют только тогда, когда действия или бездействие налогоплательщика привели к долгу по налогу.
Наказать нельзя, если одновременно выполнены 2 условия:
- на дату окончания срока уплаты налога за налоговый период, за который начислили недоимку, у налогоплательщика есть переплата того же налога. При этом размер переплаты больше суммы заниженного налога или равен ей;
- на дату принятия решения по проверке переплату не зачли в счет иного долга.
Суд установил, что у организации была переплата по налогу, но по другому коду ОКТМО. Программа инспекции сама рассчитала пени и штраф. Позднее налоговики вернули налогоплательщику разницу между переплатой и доначисленной суммой.
Поскольку имелась переплата, оснований для взыскания пеней и штрафа не было. То, что средства находились по другому коду ОКТМО, значения не имеет.
Документ: Постановление АС Московского округа от 24.05.2023 по делу N А40-96991/2022
Отказ от УСН: уведомление подали с опозданием, но суд признал право на вычет НДС
Налогоплательщик заявил вычет по НДС за III квартал 2021 года. Уведомление об отказе от УСН он подал только в декабре 2021 года. Инспекция в вычете отказала, начислила недоимку, пени и оштрафовала его.
Налогоплательщик оспорил решение инспекции. При разбирательстве выяснили, что он:
- работал, вел бухгалтерскую и налоговую отчетность по ОСН с января 2021 года;
- подавал декларации по НДС за I и II кварталы 2021 года (инспекция их приняла, нарушений не нашла);
- сдавал в 2021 году 3-НДФЛ (налоговики выставили требование об уплате недоимки по НДФЛ за 2021 год, значит, знали об отказе от УСН).
АС Западно-Сибирского округа поддержал истца:
- применение УСН и возврат к ОСН зависят от желания налогоплательщика (при соблюдении условий применения спецрежима);
- заявление о применении УСН носит уведомительный характер;
- до начала применения УСН налогоплательщик вправе без одобрения инспекции изменить свое решение и остаться на ОСН;
- главное значение имеет фактическая деятельность на ОСН с начала налогового периода;
- из действий инспекции следует, что она учла факт перехода на ОСН;
- налог по УСН не считали и не платили, отчетность по нему не подавали;
- довод инспекции о том, что плательщик на УСН подал декларации по НДС из-за выставления им счетов-фактур, несостоятельный. Декларации составили по правилам для ОСН.
Отметим, АС Уральского округа приходил к похожему выводу.
Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 03.05.2023 по делу N А70-15501/2022
Как принять НДС к вычету при переходе с УСН на ОСН
Отчетность по взносам сдали позже на 3 месяца - суд все равно снизил штраф
Страхователь подал расчет по взносам на травматизм в апреле, хотя должен был в январе. Фонд оштрафовал его, однако в суде удалось снизить штраф в 3 раза. Суды 3 инстанций посчитали смягчающими такие обстоятельства:
- первоначально отчетность направили в срок, но из-за технического сбоя в интернете фактически документ не выгрузился в базу фонда, поэтому его перенаправили позже;
- страхователь впервые совершил правонарушение, ранее его к ответственности не привлекали;
- не было умысла и негативных последствий для бюджета;
- также не было задолженности по взносам;
- страхователь признал факт нарушения и сослался на тяжелое материальное положение.
Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 14.04.2023 по делу N А19-19571/2022
ФНС скорректировала декларацию по косвенным налогам, уплачиваемым при импорте товаров из ЕАЭС
Приказ с изменениями к декларации, порядку ее заполнения и формату представления применяют с подачи отчета за август 2023 года.
Так, декларацию дополнили разд. 1.1 "Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных резидентом СЭЗ на территорию СЭЗ РФ с территории государств - членов ЕАЭС".
В разд. 1 добавили стр. 050. В ней нужно указывать сумму налога, исчисленную к уплате в бюджет резидентом СЭЗ по товарам, импортированным на территорию СЭЗ РФ.
Уточнили стр. 030. В нее нужно включать не только сумму стр. 031 - 035 разд. 1, но и сумму стр. 070 разд. 1.1.
Также в перечень кодов видов подакцизных товаров внесли код для сахаросодержащих напитков - 298. Напомним, ФНС рекомендовала использовать его и сейчас.
Документ: Приказ ФНС России от 12.04.2023 N ЕД-7-3/238@
Обзор подготовлен специалистами КонсультантПлюс.
