Заявительный порядок возмещения НДС и акцизов: налоговики скорректировали заявление
ФНС обновила рекомендуемую форму заявления для возмещения НДС в заявительном порядке. По сравнению с прежней формой можно выделить такие отличия:
- добавили поля для отражения сведений по возмещению акцизов;
- убрали поля для сведений о зачете налога к возмещению;
- ввели поле, где указывают остаток заявленной к возмещению суммы, который не возвращают на счет налогоплательщика.
Документы: Письмо ФНС России от 20.04.2023 N ЕА-4-15/5128@
Как возместить НДС в заявительном порядке
Минфин рассказал о подготовленных поправках по основным направлениям налоговой политики
Как сообщило ведомство, правительство одобрило поправки к НК РФ в рамках реализации основных направлений налоговой политики на 2022 - 2024 годы. Среди прочего финансисты обратили внимание на такие планируемые новшества:
- разрешение использовать электронную банковскую гарантию при возмещении НДС и акцизов;
- увеличение с 100 руб. до 300 руб. лимита расходов на рекламные материалы для освобождения от НДС;
- упрощение правил получения социальных вычетов по НДФЛ;
- продление до 2030 года ограничения в 50% по учету убытков прошлых периодов;
- проактивное, т.е. беззаявительное освобождение от транспортного налога автомобилей в розыске;
- ограничение освобождаемой от налогов компенсации дистанционным работникам за использование своего оборудования и программно-технических средств в размере 35 руб. за рабочий день.
Проект уже внесли в Госдуму. Планируют, например, также скорректировать правила для НДФЛ по вознаграждению за выполненные работы или оказанные услуги, если исполнитель теряет статус налогового резидента РФ (п. 14 ст. 2 проекта). В ближайшее время мы рассмотрим основные моменты проекта подробно.
Документы: Информация Минфина России от 21.04.2023 (https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=38464)
Проект Федерального закона N 343435-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/343435-8)
Суд: при камеральной проверке декларации с возмещением НДС документы по реализации требовать нельзя
Организация подала декларацию по НДС. Налоговики провели камеральную проверку и подтвердили налог к возмещению. При проверке у налогоплательщика истребовали документы, подтверждающие вычеты. Он их представил. Также у общества запросили счета-фактуры из книги продаж, акты к ним и договоры. На это требование организация ответила, что данные документы не подтверждают правомерность вычетов.
За непредставление документов организацию оштрафовали. Суды наказание отменили:
- по НК РФ при камеральной проверке декларации по НДС с суммой к возмещению инспекция может требовать только те документы, которые подтверждают вычеты;
- организация такие документы представила;
- иные запрошенные документы относятся к реализации, а не к вычетам;
- инспекция не доказала, что направила доптребование из-за противоречий и ошибок в декларации;
- решение по камеральной проверке вынесли ранее, чем истек срок по требованию, поэтому нет оснований считать, что запрошенные документы связаны с проверкой.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 03.04.2023 по делу N А53-20394/2022
Машиночитаемые доверенности: ФНС разъяснила, как составлять документы до изменения форматов
Ведомство отметило: если нужно указать сведения об информационной системе, в которой хранят машиночитаемую доверенность, то стоит использовать свободное информационное поле. Так, для формата счета-фактуры это элемент "ИнфПолФХЖ1".
Разъяснения дали и для других форматов (документов о передаче результатов работ, оказании услуг, приемке материальных ценностей и т.д.).
Напомним, до 31 августа действует переходный период, когда еще в ряде случаев можно применять квалифицированную электронную подпись. Позже машиночитаемые доверенности станут обязательными.
Документ: Письмо ФНС России от 22.03.2023 N ЕА-4-26/3420@
НДС при экспорте: подтвердить нулевую ставку можно с помощью сервиса ФНС
В промышленную эксплуатацию ввели сервис "Офис экспортера". С его помощью можно быстро сформировать электронный реестр документов для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте. Налоговики напомнили, что со следующего года реестры нужно будет подавать только в электронном виде.
У сервиса есть и другие возможности, например:
- помощь в подготовке обязательных электронных реестров таможенных деклараций CN 23 при отправке товаров международной почтой;
- предоставление информации по НДС в сфере внешнеэкономической деятельности. Если нужных сведений нет в ответах на часто задаваемые вопросы, их можно запросить у инспектора через интерактивный сайт.
Для авторизации в сервисе нужно использовать логин и пароль или электронный сертификат, по которым входят в личный кабинет.
Документ: Информация ФНС России от 20.04.2022 (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/13415810/)
В сведениях для назначения пособия можно указать данные по справке 182н, разъяснил СФР
С 1 января 2023 года Минтруд отменил форму справки 182н. Теперь для назначения и выплаты пособий работодатель передает данные, подписанные усиленной квалифицированной ЭП, в ЕИИС "Соцстрах".
СФР не видит нарушения в ситуации, когда в направляемых страховщику сведениях для назначения и выплаты пособия страхователь указал зарплату и иные выплаты по справке 182н, которую выдали до 1 января 2023 года.
Документ: Письмо СФР от 21.02.2023 N 19-20/26411
НДС при импорте товаров в ряд зон: отсрочку по уплате можно получить с 3 апреля
Поправки к Приложению N 18 к договору об ЕАЭС установили возможность предоставления отсрочки в 180 календарных дней по уплате НДС при импорте товаров с территории государств - членов ЕАЭС в свободные, специальные и особые экономические зоны РФ (СЭЗ).
По товарам, ввезенным и не реализованным либо реализованным без НДС до конца месяца, в котором истекают 180 дней с даты их принятия на учет, налог надо заплатить не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором истекают эти 180 дней. Налоговую базу определяют как стоимость товаров на дату принятия их на учет.
Резидент СЭЗ должен подать декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором истекают 180 дней с даты постановки на учет импортированных товаров.
По нереализованным или реализованным без НДС импортируемым товарам вместе с декларацией подают банковскую выписку, которая подтверждает уплату "импортного" НДС.
Если у резидента СЭЗ есть излишне уплаченные или взысканные налоги и сборы, которые можно вернуть или зачесть, налоговики их зачтут в счет уплаты "импортного" НДС. Тогда банковская выписка не нужна.
Документ: Протокол о внесении изменений в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года
Суд: нулевой РСВ сдают, даже если нет выплат физлицам
Если в отчетном или расчетном периоде страхователь ничего не выплачивает физлицам, он обязан вовремя подать расчет по взносам с нулевыми показателями. К такому выводу пришел АС Уральского округа.
Нулевой РСВ показывает, что в периоде нет выплат и вознаграждений, которые признают объектом обложения, и взносов к уплате. С помощью таких расчетов инспекции могут отделить страхователей, которые не ведут деятельность и поэтому не производят выплат, от тех, кто нарушает сроки сдачи отчетности и оплаты взносов.
У Минфина и ФНС тот же подход.
Документы: Постановление АС Уральского округа от 23.03.2023 по делу N А50-16502/2022
Как заполнить нулевой расчет по взносам
Обзор подготовлен специалистами КонсультантПлюс.
