Обзор важных документов (06 - 09.11.2025)

НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА - 2026

Информация с сайта Правительства РФ от 06.11.2025

Информация Минфина России от 06.11.2025

Пересмотр порога доходов по УСН, мораторий на штраф и другое: какие предложения поддержал кабмин.

Глава правительства сообщил, что реализуют такие предложения по изменению проекта:

• смягчить условия применения НДС малым и средним бизнесом. Изменение порога доходов планируют сделать поэтапным (с 2026 года – 20 млн руб., с 2027 года – 15 млн руб., с 2028 года – 10 млн руб.);
• установить мораторий на привлечение к ответственности плательщиков, которые впервые допустят нарушение при уплате НДС по новым правилам;
• сохранить для ИТ-компаний льготу по НДС при реализации теми прав на собственные разработки;
• не отменять ПСН для розничной стационарной торговли в сельских и труднодоступных населенных пунктах.

Министр финансов дополнительно указал, что ведомство разработало такие поправки к проекту:

• с учетом поэтапного снижения порога доходов предлагается не ограничивать применение ПСН в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов;
• разрешить малому бизнесу, который впервые становится плательщиком НДС, однократно в первый год отказаться от пониженной ставки НДС до истечения 3-летнего срока;
• расширить перечень профильных доходов организаций радиоэлектронной промышленности для применения пониженных страховых взносов;
• дать право регионам устанавливать ИНВ по расходам, которые определят они сами;
• продлить действие ряда норм о смягчении для бизнеса последствий приостановки соглашений об избежании двойного налогообложения.

Второе чтение законопроекта N 1026190-8 запланировано на 18.11.2025.

БУХГАЛТЕРУ

Информация ФНС России от 07.11.2025

ФНС рассказала, как отображается структура ИНН для организаций.

С 1 января 2026 года заработают новые правила присвоения, применения и изменения ИНН.

Налоговики отметили, что изменения коснулись только третьего и четвертого знаков ИНН. Это связано с переходом ряда региональных УФНС на двухуровневую систему управления.

Структура ИНН и методика расчета контрольного числа, а также структура КПП и условия его присвоения не меняются. Новый порядок отображения ИНН и КПП через слэш не означает увеличения ИНН до 20 цифр. Требований к отображению в документах ИНН и КПП через слэш или отдельными строками нет. ИНН и КПП будут указывать в том же формате, как сейчас, во всех документах, где указывают сейчас. Например, в декларациях на титульном листе ИНН и КПП отображают как отдельными строками, так и через слэш.

Постановление Правительства РФ от 01.11.2025 N 1729

АУСН: правительство проиндексировало взносы на травматизм с 2026 года.

Кабмин увеличил в 1,076 раза фиксированный размер взносов на травматизм для плательщиков, которые применяют автоматизированную УСН. С 1 января взнос составит 2 959 руб. в год (в 2025 году он равен 2 750 руб.).

Приказ ФНС России от 01.10.2025 N ЕД-7-9/848@

Внесудебное взыскание налогов с физлиц: опубликовали приказ с формами документов.

С 1 ноября 2025 года вступил в силу новый порядок взыскания налоговых долгов с физлиц (не ИП).

Чтобы механизм внесудебного взыскания заработал, утвердили формы, форматы, порядки заполнения и направления документов. Физлицам пригодятся такие документы:

• уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия инспекции по расчету суммы налога из уведомления;
• ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу названного уведомления;
• ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы по суммам налогов из налогового уведомления.

Приказ вступит в силу 30 ноября 2025 года.

Приказ ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@

Декларация 3-НДФЛ: налоговая служба скорректировала форму и порядок заполнения.

ФНС утвердила новую форму декларации, порядок ее заполнения и формат подачи. Новшества применяют с подачи декларации за 2025 год.

В числе прочего установили:

·       в строках 030 и 040 заявления о распоряжении (приложение к разделу 1) указывают номер счета для возврата и номер карты (если она есть). Сейчас в эти строки вносят вид счета (код) и его номер;

·       с введением 5-ступенчатой шкалы налога из раздела 2 исключили строки 061 - 063, 081, а в порядке заполнения декларации скорректировали правила расчета налога;

·       в приложении 3 по строке 044 отражают сумму страховых взносов, которые ИП уплатили за себя. Прочие расходы перенесли в строку 045;

·       в приложении 3 к порядку установили коды способов подачи декларации;

·       в приложение 5 к порядку добавили коды видов деятельности;

·       в ряд приложений к декларации ввели допстроки, например: 105 – в приложение 4, 071 и 235 – в приложение 5, 080 и 090 – в приложение 8.

Приказ ФНС России от 12.09.2025 N ЕД-7-3/781@

Налоговый расчет доходов иностранных организаций: ФНС обновила форму, формат и порядок заполнения.

Налоговики внесли, например, такие изменения в форму:

·       в раздел 1 добавили строку 060 для указания суммы налога по сроку из п. 6.1 ст. 105.3 НК РФ. Дело в том, что налог с дохода в размере суммы вторичной корректировки, приравниваемого к дивидендам, платят не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом;

·       раздел 3 дополнили подразделом 3.4 для отражения сведений о доходах и расчета суммы налога по п. 6.1 ст. 105.3 НК РФ;

·       заменили штрихкоды.

Также уточнили: если ЦБ РФ установил курс рубля для 10, 100, 1000 или 10 000 единиц иностранной валюты, то его отражают в пересчете на единицу иностранной валюты, округляя до 8 знаков после запятой (сейчас – до 4 знаков).

Приказ вступит в силу 1 января 2026 года. Обновленную форму нужно применять начиная с отчета за налоговый период 2025 года.

Письмо Минфина России от 25.08.2025 N 03-03-06/1/83084

Резерв по сомнительным долгам: Минфин пояснил, когда в расчет не включают курсовые разницы.

Как указало ведомство, дебиторскую задолженность в части, которая сформирована за счет возникших с 1 января 2025 года курсовых разниц, не учитываемых при расчете налога на прибыль, не включают в расчет резерва по сомнительным долгам.

Минфин напомнил, что с 1 января 2025 года задолженность не относят к сомнительной, если доход от операции при методе начисления признают на дату поступления оплаты или погашения долга другим способом. Положительные курсовые разницы, возникшие в 2022 – 2027 годах, по требованиям (обязательствам) в иностранной валюте (кроме авансов) учитывают во внереализационных доходах на дату их прекращения.

Письмо ФНС России от 28.10.2025 N БС-2-21/16372@

Декларация по налогу на имущество: ФНС напомнила о новых правилах для крупнейших налогоплательщиков.

Налоговики отметили, что обновленные правила нужно применять с декларации за 2025 год, но не ранее 1 января 2026 года. Они касаются заполнения поля "Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код)" крупнейшими налогоплательщиками. В нем можно будет указать код любой территориальной налоговой по месту нахождения недвижимости (в пределах региона), базу по которой считают по среднегодовой стоимости. Правило будет работать, если законом субъекта РФ по месту нахождения недвижимости не установили нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.

БУХГАЛТЕРУ БЮДЖЕТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Письмо Минфина России от 22.10.2025 N 02-01-06/102792

Минфин напомнил об изменениях в кодах КОСГУ с 2026 года.

Ведомство отметило такие новшества:

·       ввели статью 630 КОСГУ для учета поступлений от продажи конфискованных акций и иных финансовых инструментов, включая те, что получены в результате коррупции;

·       уточнили, что начисление туристического налога отражают по подстатье 131 КОСГУ, а уплату – по подстатье 189;

·       из назначения подстатьи 265 исключили возмещение членам семьи бывшего работника расходов на погребение;

·       убрали обязательную детализацию по статьям 340 и 440. Минфин подчеркнул, что учреждения вправе предусмотреть такую детализацию в учетной политике.

Инвентаризация нефинансовых активов учреждений в 2025 году: новая опись и подготовка к стандартам

С 2025 года учреждения обязаны оформлять решение о проведении инвентаризации и использовать новые описи. Особое внимание следует уделить проверке материальных запасов, так как меняется подход к их классификации. Положения об инвентаризации и инвентаризационной комиссии должны отвечать минимальным требованиям.

КАДРОВИКУ

Федеральный закон от 04.11.2025 N 408-ФЗ

Гарантии для несовершеннолетних работников: поправки вступили в силу.

С 4 ноября 2025 года скорректировали Закон об основных гарантиях прав ребенка. Предусмотрели возможность резервировать отдельные виды работ или профессий для трудоустройства несовершеннолетних граждан, которые особо нуждаются в соцзащите. Уточнили, что допустимо определять число рабочих мест для их приема в штат.

Поправки учитывают также, что трудовые гарантии и льготы распространяются на лиц до 18 лет. Речь идет в том числе об охране труда, о сокращенном рабочем времени, об отпусках. Ранее норма выделяла ряд гарантий для детей, которые достигли 15 лет. Теперь ее привели в соответствие с ТК РФ.

Федеральный закон от 04.11.2025 N 412-ФЗ

С 1 января 2026 года призывать на срочную службу в армию станут круглый год.

Призыв на военную службу граждан, не пребывающих в запасе, со следующего года будут проводить с 1 января по 31 декабря. В течение всего года смогут вызывать на медосвидетельствование, заседания призывной комиссии и пр. Основанием для призыва останутся указы президента.

Отправлять к месту службы в большинстве случаев станут с 1 апреля по 15 июля и с 1 октября по 31 декабря.

Сейчас призыв, как правило, проводят дважды в год.

Закрепили также, что дата явки по повестке не должна превышать 30 дней с даты ее размещения в реестре повесток. Ранее такого ограничения не было.

Федеральный закон от 04.11.2025 N 407-ФЗ

Бесплатная юридическая помощь гражданам в трудовых спорах: новшества с 15 ноября 2025 года.

Ряду граждан будет доступна бесплатная юрпомощь при рассмотрении судами дел:

·       об отказе в заключении трудового договора;

·       восстановлении на работе;

·       взыскании заработка, в том числе за время вынужденного прогула;

·       компенсации морального вреда.

На такую помощь смогут рассчитывать истцы, которые относятся в том числе к малоимущим гражданам, а также инвалидам I и II группы.

КРЕДИТНЫМ ОРГАНИИЗАЦИЯМ

Информационное письмо Банка России от 27.10.2025 N ИН-08-43/106

ЦБ РФ дал банкам рекомендации по борьбе с применением платежных карт подставных физлиц.

Регулятор советует исключить после завершения "антиотмывочных" процедур возможность активировать карту кем-либо, кроме ее владельца-физлица. Это касается ситуации, когда его представителем при открытии счета и выдаче карты выступает работодатель в рамках зарплатного проекта.

Также Центробанк рекомендует:

·       проверять представительские полномочия посредника, через которого гражданин хочет открыть счет, и действительность данного намерения. Речь идет о случаях, когда банк сам задействует посредников для привлечения клиентов-физлиц;

·       задумываться об отказе от посредников, которые привлекли тех, чьи денежные переводы отвечают критериям операций подставных физлиц (дропов);

·       выявлять внутренние подразделения, где открыты счета возможным дропам. То же касается работников банка, которые проводят выездную идентификацию и участвовали в оформлении этих счетов;

·       усилить контроль за такими подразделениями и сотрудниками;

·       подтверждать личную явку клиента-физлица или его представителя при открытии счета. Если есть техвозможность, лучше применять в том числе фотовидеофиксацию.

Информационное письмо Банка России от 27.10.2025 N ИН-03-59/105

Центробанк привел примеры нежелательных практик информирования потребителей о финансовых продуктах.

Письмо ЦБ РФ касается предоставления сведений о потребкредитах и займах, банковских вкладах и счетах, добровольном страховании, исполнении поручений физлиц совершать сделки с ценными бумагами и т.д.

Банкам и ряду некредитных финансовых организаций (МФО, страховщикам, брокерам и пр.) не советуют, в частности:

·       допускать противоречия между устной и письменной информацией;

·       ссылаться на то, что госорганы или ЦБ РФ одобряют финпродукт;

·       грамматически сложно преподносить сведения о финпродуктах. Лучше исключать в том числе неоднозначное понимание и двойное толкование;

·       сравнивать с банковским вкладом (депозитом) иной финпродукт с акцентом только на преимуществах последнего без прямого указания на его отличия по всем потребительским рискам.

Если финкомпания для взаимодействия с физлицами привлекает посредников, то им тоже рекомендуют не прибегать к негативным практикам.

ЮРИСТУ

Определение ВС РФ от 24.10.2025 N 307-ЭС25-6752

Банкротство: ВС РФ напомнил срок давности для признания долга общим обязательством супругов.

Кредитор просил суд признать долг общим обязательством супругов. Гражданин-банкрот заявил о пропуске срока исковой давности. Три инстанции поддержали кредитора. Срок давности не распространяется на его требование, поскольку оно направлено на распределение денег от продажи общего имущества пары, а не на взыскание.

ВС РФ отметил: если обязательство признают общим, то супруг банкрота становится содолжником и начинает отвечать перед кредитором как своей долей в общем имуществе, так и личным имуществом. Поэтому в таких случаях применяется общий срок давности как к иску о присуждении.

Определение ВС РФ от 23.10.2025 N 306-ЭС25-5519

ВС РФ уточнил, какие документы может запросить бывший участник ООО для расчета стоимости доли.

Суть спора. Общество не представило документы по запросу участника. Тот обратился в суд. Первая инстанция удовлетворила требование. После участник покинул ООО. Из-за этого апелляция и кассация отказали: он получил бухотчетность для определения действительной стоимости доли, права запрашивать иные документы у него нет.

Мнение суда. По мнению ВС РФ, сведения, которые может получить бывший участник общества, не ограничиваются бухгалтерской и налоговой отчетностью. Чтобы проверить расчет действительной стоимости доли в той мере, в какой она основана на данных бухучета и зависит от правильности его ведения, могут понадобиться:

• главные книги и оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухучета, карточки счетов;
• акты инвентаризации и сверок взаимных расчетов с контрагентами;
• первичка, в т.ч. договоры.

В данном случае апелляция не проверила, есть ли между сторонами спор о размере выплаты, и если он имеется, то в какой части бывший участник не согласен с расчетом. Без этого нельзя определить, в получении каких документов он сохраняет заинтересованность.

Дело направили на новое рассмотрение.

ЗАКУПКИ

Письмо ФАС России от 01.11.2025 N МШ/103552/25

ФАС: не стоит сразу отклонять заявку, если эквивалентной лекарственной формы нет в перечне ЖНВЛП.

Отсутствие эквивалентной лекарственной формы в перечне ЖНВЛП не означает, что у препарата нет такого статуса, если в госреестре предельных отпускных цен для него зарегистрирована цена. То же касается случаев, когда в карточке госреестра лекарств в графе "Наличие препарата в перечне ЖНВЛП" отмечено "Нет".

Если данные о статусе препарата в госреестре лекарств и госреестре предельных отпускных цен разнятся, заказчики должны доверять последнему и учитывать информацию из перечня взаимозаменяемых препаратов.

Решение Владимирского УФАС России от 21.10.2025 N 033/06/33-801/2025

УФАС не поддержало закупку оригинальных картриджей для офисного принтера.

Суть спора. Участник аукциона на поставку картриджей пожаловался на незаконные условия закупки. Дело в том, что заказчик требовал только оригинальную продукцию без возможности поставки эквивалента.

Заказчик пояснил, что следовал инструкции производителя. Он рекомендовал использовать только оригинальные запчасти, поскольку сторонние комплектующие могли снизить производительность и ресурс печатного устройства.

Мнение ведомства. УФАС признало жалобу обоснованной. Заказчик не доказал, что применение неоригинальных картриджей обязательно увеличило бы риск преждевременной поломки принтера, ведь срок его гарантийного обслуживания уже истек.

По мнению контролеров, требование о поставке оригинальных расходников ограничивает конкуренцию.

НОРМАТИВНО-ТЕХНИЧЕСКИЕ АКТЫ

Приказ Росприроднадзора от 28.08.2025 N 526

Росприроднадзор дополнил чек-лист для земельного контроля.

Изменения проверочного листа, который применяют при госконтроле за профилактикой деградации земель, связаны с новыми правилами по консервации и рекультивации земель. Эти правила нужно соблюдать при строительстве, добыче полезных ископаемых и др. Поправки вступят в силу 16 ноября 2025 года.

Обновленный чек-лист поможет определить, в частности:

·       следуют ли компании и ИП правилам о том, что надо разрабатывать и согласовывать проект консервации, выполнять требования к его содержанию;

·       в срок ли они направляют в Росприроднадзор извещение и акт о завершении рекультивации или консервации. Извещение нужно передавать в пределах 5 рабочих дней со дня окончания работ, а акт – в течение 30 рабочих дней со дня подписания.

Постановление Правительства РФ от 27.10.2025 N 1669

Сертификация продукции: Росаккредитация сможет отменять документы о соответствии из стран ЕАЭС.

По поручению президента в РФ начнут приостанавливать действие сертификатов и деклараций о соответствии, которые выдали или зарегистрировали в иных странах ЕАЭС с нарушениями, а также признавать такие документы недействительными. Новшества заработают 30 ноября 2025 года.

Обзор подготовлен специалистами КонсультантПлюс.