Обзор важных документов (12.12 - 15.12.2024)

БУХГАЛТЕРУ

НДФЛ с зарплаты за декабрь и премии по итогам 2024 года: важное для бухгалтера

При выплате зарплаты и премий в 2024 году налог уплачивают по прежним правилам. Есть ряд новшеств с 2025 года. Так, с 1 января к доходам работников применяют новую шкалу ставок по НДФЛ. Поэтому к зарплате за декабрь, которую перечислили в январе, нужно применять новые ставки. Об этом и не только — в обзоре.

Налоги, взносы и отчетность в январе: основные изменения

Доходы физлиц облагают НДФЛ по прогрессивной шкале. Для выплат сотрудникам учитывают новый МРОТ. Используют увеличенную предельную базу по взносам. Вычеты на детей предоставляют в новых размерах. Пени начисляют по уточненным правилам. Об этих и других самых важных новшествах – в обзоре.

Распоряжение Правительства РФ от 11.12.2024 N 3689-р
Пониженные взносы для обрабатывающего производства с 2025 года: утверждены виды деятельности.

Организации и ИП с основным видом деятельности "Обрабатывающие производства" с 1 января 2025 года применяют тариф взносов 7,6% вместо 15%. Чтобы те могли использовать льготу, правительство утвердило перечень видов деятельности. Преференцию получат, в частности, МСП, которые выпускают продукты, фармсубстанции, ткани и одежду, изделия из пластмасс и стекла, бытовые приборы и др. В перечне более 30 видов деятельности.

Условия для применения льготы такие:

• страхователи не работают с рядом подакцизных товаров;
• они соблюдают требование по доходам.

Приказ ФНС России от 25.09.2024 N ЕД-7-14/801@

Учет иностранных организаций в инспекциях: ФНС обновила правила.

Новый порядок учета заработает со дня, когда утратит силу действующий приказ. Можно выделить такие изменения:

• добавили положения об особенностях постановки на учет компаний из ЕАЭС, продающих товары через электронные торговые площадки, и иностранных налоговых агентов по НДФЛ;
• определили порядок их снятия с учета;
• ввели основание для снятия с учета иностранных налоговых агентов по упрощенной процедуре.

Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-8/987@

Справка о сальдо ЕНС: налоговики обновили форму.

Справка стала информативнее. В ней теперь 4 приложения вместо 2. Формат подачи справки также обновили. Изменения вступят в силу 10 февраля 2025 года.

При положительном сальдо в справке не будут проставлять знак "+", как сейчас. В нее добавили поле для QR-кода, а также 2 строки. В первой укажут сальдо ЕНС на 1 января 2023 года, во второй – остаток ЕНП.

Приложение 1 к справке. Детализацию отрицательного сальдо ЕНС скорректировали. В таблице отдельно отразят отрицательное сальдо по некоторым основаниям. В таблицу с детализацией отрицательного сальдо по налогам добавили графу, в которой указывают документ-основание. Приложение дополнили 4 таблицами

Приложение 2 к справке. В нем теперь станут указывать информацию о суммах формирования предстоящей обязанности и суммах, зачтенных в счет ее исполнения. Для этого предусмотрели 2 таблицы.

Приложение 3 к справке. В нем приведут расчет сумм пеней на ЕНС. Сейчас его отражают в приложении 2. В новой форме расчет сформируют по состоянию не только на определенную дату, но и на время.

В приложении предусмотрели детализирующие таблицы.

Приложение 4 к справке. В действующей форме этого приложения нет. В нем укажут детализацию сумм совокупной обязанности.  

Приказ ФНС России от 11.11.2024 N ЕД-7-26/1016@

ФНС утвердила формат акта претензии.

Акт рекламации (претензии) в электронной форме включает файлы обмена информации отправителя и получателя. Первый состоит из сведений акта к его получателю, второй – из результата рассмотрения требований отправителя.

Формат начнет действовать с 12 января 2025 года. Он поможет налогоплательщику:

• подавать электронный документ;
• сократить документооборот, время на учет и контрольные процедуры;
• улучшить взаимодействие с инспекцией.

Приказ ФНС России от 10.10.2024 N ЕД-7-11/845@

Сведения о процентах по вкладам физлиц: налоговики обновили форму для банков.

ФНС уточнила форму информации о процентах по вкладам физлиц, ее формат, порядки заполнения и подачи. Так, выплаты нужно указывать в разрезе годов начисления процентов.

Изменения применяют с 1 января 2025 года.

Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-03-06/1/103272

Налог на прибыль: Минфин рассказал об особенности определения даты дохода.

Для исчисления налоговой базы считается, что доход от услуги возник тогда, когда ее оказали. Ведомство пояснило, что это справедливо и в случае, если заказчик не подписал акт об оказании услуг. При этом есть решение суда, из которого следует, что условия договора по оказанию услуг выполнены.

Письмо ФНС России от 27.11.2024 N ПА-2-26/17915@

Электронная доверенность: ФНС разъяснила особенности сдачи отчетности представителем.

Налоговики пояснили, что при подаче отчетности необязательно указывать GUID электронной доверенности. Если есть GUID и приложено информационное сообщение о представительстве, то придет отказ в приеме отчетности из-за некорректного сочетания форм в комплекте документов.

GUID можно указать в XML-файле документа. Другие реквизиты доверенности указывать не нужно.

Сообщение о представительстве прикладывается в таких случаях:

• отчетность не в формате XML;
• нет поля для наименования и реквизитов документа, который подтверждает полномочия представителя (НаимДок);
• доверенность бумажная.

Ведомство уточнило, что запрос на информационные услуги сейчас можно направить с приложением сообщения о представительстве. Изменение формата запроса запланировано на начало 2025 года.

Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-03-06/1/122830

Налог на прибыль в 2025 году и повышающий коэффициент: Минфин указал нюансы применения.

Ведомство пояснило:

• затраты на адаптацию и модификацию программ (баз данных) со следующего года учитывают в расходах без коэффициента 2;
• к расходам на приобретение права на использование программ (баз данных) из реестра, которые относятся к сфере искусственного интеллекта и произведены до 1 января 2025 года, но их признают и после этой даты, применяют коэффициент 1,5;
• к расходам на приобретение права на использование программ (баз данных), программно-аппаратных комплексов из реестра, понесенным после 1 января 2025 года, применяют коэффициент 2;
• программы (базы данных), программно-аппаратные комплексы должны быть включены в реестр на дату приобретения права на их использование.

Письмо ФНС России от 31.10.2024 N ЗГ-2-3/16118@

Ставка НДС для гостиниц на УСН с 2025 года: ФНС указала на нюанс.

Если гостиница на УСН с 2025 года заявляет в декларации по НДС только операции, которые облагают по ставке 0%, то это значит, что она выбрала ставку НДС 20%. Речь идет об операциях по предоставлению в аренду объектов туриндустрии и операциях по предоставлению мест для временного проживания.

КАДРОВИКУ

Федеральный закон от 13.12.2024 N 470-ФЗ

Срочные трудовые договоры с руководителями – поправки вступили в силу с 13 декабря 2024 года.

В ТК РФ уточнили, что по соглашению сторон срочные трудовые договоры можно заключать именно с руководителем организации, его заместителями и главбухом (п. 1 ст. 1 закона).

Норму изменили, поскольку она позволяла ограничивать периоды работы тех, кто возглавляет структурные подразделения. Устранить неопределенность постановил КС РФ.

Работодателям следует не позднее 1 марта 2025 года указать в трудовых договорах с руководителями структурных подразделений иное основание срочности. Если такового нет, договор станут считать заключенным на неопределенный период (ч. 3 ст. 2 закона).

Информация с сайта СФР от 11.12.2024

Индексация пенсий работающим пенсионерам с 2025 года: СФР разъяснил порядок.

С 1 января 2025 года пенсии работающим пенсионерам пересчитают. Индексация составит 7,3%. Ее посчитают не от той суммы, которую работающий пенсионер получает сейчас, а от той, которую он мог бы получать, если бы не работал. Такой вариант даст более существенную прибавку при индексации. Поэтому рост выплат будет разным у тех, кто работает, и у тех, кто уже уволился.

озобновление индексации для работающих пенсионеров затрагивает страховую пенсию и распространяется на все ее виды (пенсии по инвалидности, по потере кормильца и др.). Другие пенсионные выплаты и соцпособия работающим пенсионерам проиндексируют в 2025 году так же, как и раньше. Речь идет о государственных и социальных пенсиях, накопительной пенсии и ежемесячной денежной выплате.

У работающих пенсионеров также сохранят августовское повышение выплат. Его фонд проводит ежегодно.

Письмо СФР от 02.12.2024 N 14-20/59520

СФР: больничный по уходу за детьми матери не оплатят, если отпуск по уходу взял другой родственник.

Если одному из членов семьи не нужно освобождение от работы (он в отпуске по уходу за ребенком и т.п.) и он ухаживает за ребенком, то больничный по уходу за этим ребенком другому члену семьи не выдают.

Однако медработник может сформировать лист нетрудоспособности, поскольку застрахованный не обязан представлять сведения и документы. Поэтому если в отпуске по уходу за ребенком находится родственник и на период болезни этого ребенка он не прервет отпуск, больничный матери не оплачивают.

Письмо Роструда от 12.11.2024 N ПГ/22061-6-1

Можно установить разные обязанности работникам на одноименных должностях, указал Роструд.

Трудовые обязанности по одноименным должностям могут отличаться в части поручаемой работы, считает ведомство. Оно также обратило внимание на то, что полномочия специалиста вытекают из выполняемой функции. Ее определяют в трудовом договоре либо должностной инструкции.

БУХГАЛТЕРУ БЮДЖЕТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Письмо Минфина России N 02-06-06/120378, Казначейства России N 07-04-05/02-35262 от 29.11.2024

Письмо Минфина России N 02-06-06/120377, Казначейства России N 07-04-05/02-35263 от 29.11.2024

Отчетность учреждений за 2024 год: Минфин и Казначейство сообщили об особенностях составления.

Ведомства довели до федеральных ГАБС и региональных финансовых органов доптребования к консолидированной отчетности за 2024 год. С их учетом учреждениям дадут свои указания все органы, которые принимают отчетность.

В основном требования аналогичны прошлогодним. Помимо них ведомства отметили, например, такие нюансы:

• в справке по заключению счетов (ф. 0503110) можно не детализировать КБК по кредиту счета 1 401 10 199, если учреждение приняло материальные запасы, которые остались у него в распоряжении после ремонта. Подход в ряде случаев применим и к счету 1 401 10 172. Например, в ситуации, когда учреждение приходует материалы, оставшиеся после ликвидации основного средства;
• в сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) на 1 января 2025 года не должно быть показателей по счету 1 302 13 000.

Приказ Минфина России от 30.08.2024 N 121н

Приказ Минфина России от 20.09.2024 N 132н

Приказ Минфина России от 20.09.2024 N 133н

Единый план счетов и планы счетов бюджетного и бухгалтерского учета – новые стандарты опубликованы.

С 2026 года Минфин отменяет инструкции N 157н, N 162н, N 174н и N 183н. Вместо них начнут действовать новые стандарты:

• Единый план счетов бухучета госфинансов;
• План счетов бюджетного учета;
• План счетов бухучета бюджетных и автономных учреждений.

Во многом СГС совпадают с инструкциями и содержат, в частности:

• общие положения;
• минимальные требования к учету;
• счета учета и порядок их применения.

Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 02-12-09/124633

Отчеты по субсидиям из федерального бюджета: Минфин напомнил о крайних сроках их сдачи.

Ведомство указало, что федеральные ГРБС по итогам 2024 года должны вовремя принять от получателей субсидий отчеты:

• о достижении результатов предоставления субсидии;
• об осуществлении расходов, источником финансового обеспечения которых является субсидия.

Сдать эти отчеты надо через систему "Электронный бюджет" в сроки, которые установлены соглашением о предоставлении субсидии, но не позднее:

• 22 января 2025 года – за IV квартал 2024 года;
• 14 апреля – за I квартал 2025 года;
• 14 июля – за II квартал 2025 года;
• 14 октября – за III квартал 2025 года.

Приказ Минфина России от 30.09.2024 N 142н

Минфин скорректировал Инструкцию N 15н.

Федеральные ПБС должны раскрывать информацию об активах и обязательствах из дополнительной отчетности (ф. 0503191, ф. 0503192, ф. 0503193) через систему "Электронный бюджет". Новшества надо применять начиная с бюджетной отчетности за 2025 год.

Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 02-10-09/1/115099

Минфин собрал обзор частых нарушений при ВФА.

Ведомство подготовило обзор, основываясь на результатах проведенного Казначейством анализа внутреннего финансового аудита главных администраторов. Среди прочего указали на такие ошибки:

• руководитель ВФА не подписал программу аудиторского мероприятия;
• в программе аудиторского мероприятия не было объектов и методов ВФА либо они были указаны некорректно;
• в заключениях не содержалось предложений и рекомендаций.

АО/ООО

Временный порядок принятия решений органами ряда компаний продолжит действовать в 2025 году

Указ Президента РФ от 09.12.2024 N 1046

В новом году коллегиальные органы российских ООО и АО по-прежнему смогут принимать решения без учета голосов, в частности, лиц из недружественных стран.

Возможность есть у тех, кто отвечает сразу всем критериям:

• компания занимается энергетикой, машиностроением либо торговлей;
• бенефициар или контролирующее лицо компании находится под внешними санкциями;
• лицам из недружественных стран принадлежит не более 50% долей в уставном капитале или акций компании;
• выручка компании или группы лиц, куда она входит, от продаж – более 100 млрд руб. Речь идет о выручке за год, предшествующий году, в котором принимают решение.

Голоса лиц из недружественных стран не учитывают, если это установило большинство остальных участников или акционеров компании.

РЕКЛАМА

Проект Федерального закона N 600974-8

Распространение интернет-рекламы и продвижение потребкредитов: новые требования прошли Госдуму.

По проекту с 1 апреля 2025 года многие распространители интернет-рекламы должны платить сбор с доходов от своей деятельности. С 1 марта 2025 года в рекламу потребкредитов и займов надо включать больше сведений для защиты возможных заемщиков. Подробнее об изменениях в обзоре по ссылке в названии новости.

КРЕДИТНЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ

Договор потребительского кредита: интересные примеры из практики за 2023 - 2024 годы

Может ли банк повысить ставку, если новая страховка частично не соответствует условиям? Нужно ли уведомлять о досрочном погашении кредита? Какие признаки подтверждают, что допуслуги навязаны? Ответы на эти вопросы в обзоре.

ЮРИСТУ

Федеральный закон от 13.12.2024 N 459-ФЗ

Любые договоры дарения недвижимости между физлицами нужно будет заверять у нотариуса с 13 января.

Чтобы один гражданин мог подарить другому квартиру, дом или прочую недвижимость, договор потребуется удостоверить нотариально. Поправка к ГК РФ вступит в силу 13 января 2025 года.

Сейчас такой обязанности нет, кроме ряда исключений. Среди них сделки по отчуждению недвижимости несовершеннолетнего или ограниченно дееспособного.

Нотариус, который заверил договор, по общему правилу сам подает в Росреестр заявление о регистрации прав. Однако стороны могут возразить против этого и обратиться за госуслугой напрямую.

МЕДИЦИНСКИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ

Нарушение лицензионных требований в клиниках: интересная судебная практика за 2023 - 2024 годы

Вправе ли инспектор Росздравнадзора проверять соблюдение клинических рекомендаций? Можно ли хранить лекарства по адресу, которого нет в лицензии? Ответы на эти и другие вопросы по данной теме читайте в обзоре.

Постановление Правительства РФ от 11.12.2024 N 1754

Персональные медицинские помощники: правительство расширило эксперимент.

Пилотный проект по удаленному мониторингу пациентов с помощью цифровых устройств продлили на 2025 год. В нем примут участие медорганизации в 8 новых субъектах РФ. В них будут проводить дистанционное наблюдение беременных. Изменения вступают в силу 20 декабря.

В список регионов войдут Астраханская, Владимирская, Московская и Пензенская области, республики Алтай, Саха (Якутия) и Башкортостан, а также Москва (в столице – только клиники Минздрава). В этих субъектах будут наблюдать за течением беременности (Z33 – Z36), а также за беременными с определенными диагнозами.

НОРМАТИВНО-ТЕХНИЧЕСКИЕ АКТЫ

Приказ Минсельхоза России от 22.11.2024 N 703

Появились новые ветеринарные правила по борьбе с бруцеллезом.

1 марта 2025 года новые правила профилактики, диагностики, карантина бруцеллеза у скота (в т.ч. инфекционного эпидидимита баранов) заменят действующие. Они сходны между собой, но есть отличия.

Владельцев восприимчивых животных обязали:

• в течение 24 ч извещать специалистов госветслужбы обо всех случаях внезапного падежа, массовой болезни скота, а также о его необычном поведении, которое может указывать на болезнь. Сейчас владельцы животных должны информировать лишь о подозрении на бруцеллез;
• до получения результатов исследований среди прочего исключать контакт персонала, который обслуживает животных с подозрением на болезнь, с другими животными, не допускать передачи возбудителя.

Постановление Правительства РФ от 04.12.2024 N 1711

Порядок допуска в эксплуатацию тепло- и энергоустановок изменится с 1 марта 2025 года.

Правительство утвердило поправки к правилам, по которым разрешают эксплуатировать энергопринимающие и теплопотребляющие установки, объекты теплоснабжения и производства электроэнергии. По общему правилу соответствие допускаемого объекта нормам будет удостоверять запись в реестре, а не разрешение. Скорректировали перечень документов для допуска и сроки отдельных процедур.

Постановление Правительства РФ от 30.11.2024 N 1701

Гражданская авиация: для оснащения воздушных судов приборами связи и навигации утверждены правила.

Правительство определило, какое оборудование должны иметь пилотируемые воздушные суда (ВС) и беспилотные авиасистемы (БАС) разных типов. Речь идет об аппаратах связи, навигации, предотвращения столкновений и др. Обозначены условия, при которых предстоит оснащать ВС. Новшества вступят в силу 1 марта 2025 года (кроме отдельных норм).

Приказ Минэнерго России от 13.11.2024 N 2234

Теплоснабжение: правила подготовки к отопительному сезону ужесточаются с 1 марта 2025 года.

Минэнерго утвердило отдельные правила, по которым теплоснабжающие и теплосетевые организации должны готовиться к отопительному периоду. При этом оценивать их готовность уполномоченные органы будут по новому порядку (заменит действующий).

Обзор подготовлен специалистами КонсультантПлюс.