Обзор важных документов (28.11 - 01.12.2024)

МАТЕРИНСКИЙ КАПИТАЛ

Материнский капитал на ребенка в 2024 году

Размер маткапитала зависит от того, какой по счету ребенок и когда он родился или был усыновлен. Порядок получения и использования маткапитала часто вызывает вопросы. К примеру, неясно, на что можно его потратить, какие документы нужны, есть ли на него право у мужчин. Об этом и не только читайте в обзоре.

БУХГАЛТЕРУ

Распоряжение Правительства РФ от 22.11.2024 N 3386-р

Бухгалтерский учет, финансовая отчетность и аудит: утверждены основные направления до 2030 года.

Правительство утвердило основные направления госполитики в сфере бухучета, финансовой отчетности и аудита до 2030 года. Их будут использовать как ориентир при подготовке НПА и других отраслевых документов. План мероприятий по реализации этих направлений утвердит Минфин в ближайшие три месяца.

Цель госполитики – повышение достоверности, своевременности и комплексности информации о деятельности экономических субъектов. Планируется развивать систему стандартов бухучета и финансовой отчетности, расширить функционал ГИРБО и улучшить экономическую модель деятельности аудиторских организаций.

Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@

Декларация по налогу на прибыль: ФНС обновила форму.

Налоговая служба скорректировала форму декларации, порядок ее заполнения и формат подачи. Обновленную версию российским организациям нужно подавать начиная с первого отчетного периода 2025 года. Среди изменений:

• в подраздел 1.1 раздела 1 добавили строку 056, в подраздел 1.2 – строку 206. В них надо указать КПП места нахождения организации (подразделения);
• подраздел 1.3 раздела 1 теперь называется "Налог с отдельных видов доходов". В него внесли строки с фиксированными сроками уплаты налога с отдельных видов доходов. Суммы налога нужно приводить по кодам (проценты, дивиденды, иные доходы);
• в приложении 1 к листу 02 не надо выделять в доходах выручку от продажи покупных товаров. Для этого исключили строку 012. Также приложение дополнили новыми строками, например: 108 – для доходов в виде процентов по долгам любого вида и 109 – для доходов в виде положительной курсовой разницы;
• из декларации исключили приложения 6, 6а, 6б к листу 02.

Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 N 1638
Федеральный инвестиционный вычет с 2025 года: правительство установило параметры.

Кабмин определил круг тех, кто вправе применять федеральный инвестиционный вычет. Среди них:

• предприятия общепита;
• гостиницы;
• ИТ-компании;
• организации обрабатывающего производства (кроме производителей пищевых продуктов, напитков и табачных изделий).

Также правительство установило, в частности, следующее:

• размер вычета равен 3%. На такую величину можно уменьшить платеж по налогу на прибыль при условии, что эти средства налогоплательщик инвестирует в развитие производства;
• вычет, неучтенный из-за превышения, можно перенести на последующие 10 налоговых периодов;
• решение о применении вычета принимают по конкретному объекту ОС (амортизируемому НМА).

Новшества заработают с 1 января 2025 года.

Федеральный закон от 29.11.2024 N 416-ФЗ

Поправки к НК РФ – закон опубликован.

Изменения затрагивают НДФЛ, порядок учета расходов на рекламу, туристический налог и др. Большинство поправок заработает с 2025 года.

Среди нововведений – запретят включать в расходы по налогу на прибыль затраты на рекламу, если ее разместили в интернете с нарушениями

Подробнее об изменениях см. в обзоре.

Приказ Минфина России от 13.11.2024 N 165н

Минфин уточнил КБК для НДФЛ на 2025 год: изменения на регистрации в Минюсте.

Ведомство скорректировало перечни КБК на 2025 год и плановый период. Изменения затронули, в частности, НДФЛ с доходов сотрудников. Так, нужно будет использовать коды:

• 1 01 02010 01 0000 110 – для суммы НДФЛ не более 312 тыс. руб. за налоговые периоды после 1 января 2025 года, не более 650 тыс. руб. – до 1 января 2025 года;
• 1 01 02080 01 0000 110 – для суммы НДФЛ более 312 тыс. руб., которая соответствует части налоговой базы от 2,4 млн до 5 млн руб., за налоговые периоды после 1 января 2025 года. Этот же код предлагают применять для суммы НДФЛ более 650 тыс. руб., которая относится к части налоговой базы от 5 млн руб., за налоговые периоды до 1 января 2025 года;
• 1 01 02150 01 0000 110 – для суммы НДФЛ более 702 тыс. руб., которая соответствует части налоговой базы от 5 млн до 20 млн руб.;
• 1 01 02160 01 0000 110 – для суммы НДФЛ более 3 402 тыс. руб., которая соответствует части налоговой базы от 20 млн до 50 млн руб.;
• 1 01 02170 01 0000 110 – для суммы НДФЛ более 9 402 тыс. руб., которая соответствует части налоговой базы свыше 50 млн руб.

Федеральный закон от 29.11.2024 N 418-ФЗ

Налоговые изменения о цифровой валюте опубликованы.

Поправки к НК РФ предусматривают правила обложения операций с цифровой валютой и операций по ее купле-продаже, а также обязанность операторов майнинговой инфраструктуры.

Цифровую валюту признали имуществом

В части обложения операций с цифровой валютой ввели такие правила:

• освободили от НДС операции по майнингу и реализации цифровой валюты (п. 1 ст. 2 закона);
• доходы в виде цифровой валюты от майнинга в РФ признали доходами от источников в РФ (п. 3 ст. 2 закона);
• их в целях НДФЛ можно уменьшать на вычеты (пп. "б" п. 4, пп. "а" п. 8 ст. 2 закона);
• к базе по доходам в виде цифровой валюты применяют прогрессивную ставку НДФЛ 13%, 15%, 18%, 20% и 22%. На это указано в подп. "а" п. 4 ст. 2 закона;
• к базе по доходам от купли-продажи и иного выбытия цифровой валюты применяют дифференцированные ставки НДФЛ 13% и 15% (пп. "в" п. 4 ст. 2 закона);
• эти правила о ставках НДФЛ действуют только в части доходов физлиц – налоговых резидентов РФ (пп. "а" и "в" п. 4 ст. 2 закона);
• доходы в виде цифровой валюты от майнинга учитывают во внереализационных доходах (п. 10 ст. 2 закона);
• датой получения доходов от майнинга в целях НДФЛ и налога на прибыль признают дату, на которую возникает право распоряжаться цифровой валютой (п. п. 9 и 12 ст. 2 закона).

В отдельной статье установили правила определения базы по операциям с цифровой валютой (п. 14 ст. 2 закона). Есть и другие изменения.

Поправки заработают 1 января 2025 года.

Федеральный закон от 29.11.2024 N 417-ФЗ

Повышение ставки по налогу на прибыль для радиоэлектроники – закон опубликован.

Для ряда организаций радиоэлектронной промышленности действует льготный режим по уплате налога на прибыль. До конца текущего года им установлена ставка 3%. Послабление продлено по 31 декабря 2027 года, но с повышением ставки до 8%.

Перечень компаний дополнен производителями оборудования для создания электронной компонентной базы, электронных модулей, электронной (радиоэлектронной) продукции.

Изменения льготного режима вступают в силу с 2025 года.

Федеральный закон от 23.11.2024 N 406-ФЗ

Уголовная ответственность за подачу подложных деклараций и счетов-фактур – закон опубликован.

4 декабря 2024 года заработают поправки к УК РФ, которые вводят наказание за организацию подачи в инспекцию или сбыта от имени юрлиц заведомо подложных счетов-фактур, деклараций (расчетов). Последние признают подложными, если в них есть ложные сведения об отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг или передаче имущественных прав. Если деяния сопряжены с извлечением дохода в крупном размере, наказание может быть одним из таких:

• штраф от 100 тыс. до 300 тыс. руб. или в размере зарплаты (иного дохода осужденного) за период от 1 года до 2 лет;
• принудительные работы до 4 лет;
• лишение свободы на этот же срок с возможным штрафом до 80 тыс. руб. или в размере зарплаты (иного дохода) за период до 6 мес.

Отдельное наказание ввели за те же деяния, совершенные в особо крупном размере либо организованной группой, а также сопряженные с извлечением дохода в особо крупном размере.

Письмо ФНС России от 22.11.2024 N СД-4-3/13314@

Туристический налог: ФНС пояснила, куда подавать декларацию крупнейшим налогоплательщикам.

По НК РФ декларацию направляют не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, по месту нахождения гостиницы. В этом правиле нет специальной нормы для крупнейших налогоплательщиков. Поэтому они подают декларацию по нормам ст. 80 НК РФ – в инспекцию по месту учета как крупнейших налогоплательщиков.

КАДРОВИКУ

Федеральный закон от 23.11.2024 N 402-ФЗ

Усилена ответственность за подделку документов для мигрантов.

23 ноября 2024 года ввели более строгое наказание за действия, которые совершены для организации незаконной миграции или нелегальной работы иностранцев. Состав правонарушения охватывает подделку документа, который удостоверяет личность, подтверждает наличие права у лица или освобождает его от обязанности, а также подделку штампа, печати, бланка, их использование, передачу либо сбыт.

За первое нарушение юрлицам грозит штраф от 5 млн до 10 млн руб., за повторное – от 10 млн до 60 млн руб. Орудия правонарушения при этом конфискуют.

БУХГАЛТЕРУ БЮДЖЕТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Приказ Минфина России от 03.10.2024 N 145н

Мониторинг качества финансового менеджмента: с 1 января 2025 года действует новый порядок.

Мониторинг, как и сейчас, будет проводить Минфин в отношении главных распорядителей средств, главных администраторов доходов и источников финансирования дефицита федерального бюджета (п. 1 порядка). Для расчета показателей качества финансового менеджмента они должны подать ведомству (пп. "б " п. 6 порядка):

• сведения об исковых требованиях, судебных решениях и об управлении активами (имуществом) – не позднее 15 апреля;
• сведения по представлениям (предписаниям, уведомлениям о применении бюджетных мер) – не позднее 25 мая. Отметим, что сейчас сообщить о выявленных нарушениях нужно до 15 мая.

На основании этих данных Минфин формирует отчет и размещает его на своем сайте. Информацию в отчете главные администраторы используют, например, для выявления бюджетных рисков.

Письмо Минфина России N 02-06-06/116910, Казначейства России N 07-04-05/02-34275 от 22.11.2024

Федеральные ГАБС в сроки месячной отчетности на 1 декабря должны подать дополнительные сведения.

В составе месячной бюджетной отчетности нужно подать дополнительные справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125). Их следует формировать по состоянию на 1 ноября в части внутриведомственных, межведомственных и межбюджетных операций.

Отчеты нужно сдавать в сроки, которые установлены для представления месячной отчетности на 1 декабря. Например, главные администраторы средств федерального бюджета должны отчитаться не позднее 16 декабря.

Если была реорганизация (ликвидация или изменение подведомственности либо типа учреждений), результаты которой повлияли на изменение валюты баланса на 1 января 2024 года, то одновременно со справками надо подать сведения по формам 0503173 и 0503773.

Письмо Минфина России от 02.09.2024 N 02-06-09/83138

Минфин: работник централизованной бухгалтерии может участвовать в инвентаризации наличных удаленно.

По общему правилу тот, кто ведет бухучет, в т.ч. работник централизованной бухгалтерии, должен участвовать в инвентаризации наличных. Однако, по мнению ведомства, его участие может быть удаленным. Речь идет о ситуации, когда между субъектом централизованного учета и централизованной бухгалтерией есть электронное взаимодействие и кассовую книгу ведут в электронном виде. В этом случае работник централизованной бухгалтерии контролирует полноту отражения операций с наличными в инвентаризационной описи (ф. 0510467) и удаленно ее подписывает.

Порядок включения такого сотрудника в инвентаризационную комиссию нужно урегулировать в рамках взаимодействия централизованной бухгалтерии и субъекта централизованного учета при инвентаризации активов, принимая во внимание общие требования.

ПЕРСОНАЛЬНЫЕ ДАННЫЕ

Утечка персональных данных и другие нарушения операторов: поправки к КоАП РФ прошли третье чтение

Установят административную ответственность за действия (бездействие) оператора, из-за которых произошла незаконная передача сведений о физлицах. Среди прочего ужесточат наказания за непредставление Роскомнадзору ряда уведомлений. Подробнее в обзоре по ссылке в названии новости.

ТОРГОВЛЯ

Что изменится в сфере торговли в 2025 году.

Поправки, которые вступят в силу с января по ноябрь, предусматривают, прежде всего, многочисленные изменения в сфере маркировки. Расширяется применение разрешительного режима при продаже товаров. Есть изменения в сфере ККТ, параллельного импорта и пр.

Среди новшеств можно выделить такие:

• разрешительный режим продажи безалкогольных напитков;
• федеральный запрет на продажу энергетиков несовершеннолетним;
• сокращение срока оплаты поставок скоропортящихся продуктов;
• необходимость сообщать в "Честный знак" о розничной продаже соков, растительного масла, ветеринарных препаратов и целого ряда иных товаров;
• запрет на производство и использование отдельных видов ПЭТ-упаковки.

Подробности в обзоре.

ЮРИСТУ

Верховный суд разъяснил особенности уплаты госпошлины и обобщил практику коллегий

В обзор вошли позиции из определений судебных коллегий, приведена практика по делам об административных правонарушениях и даны ответы на актуальные вопросы. В этот раз разъяснения касаются госпошлины: ее размера, отсрочки, рассрочки уплаты и освобождения от нее.

Федеральный закон от 23.11.2024 N 403-ФЗ

Постановление Конституционного Суда РФ от 18.04.2023 N 18-П

Выделить в виде машино-места долю в праве собственности на паркинг будет проще с 4 декабря 2024 года.

Участник общей собственности на паркинг, стоянку и другую недвижимость для хранения транспорта сможет выделить долю в натуре даже без, например, согласия владельцев других долей или решения общего собрания. Для этого надо заказать кадастровые работы по подготовке техплана машино-места.

Новшества предусмотрели с подачи КС РФ. В 2023 году он отметил: закон не дает реальной возможности выделить долю в виде машино-места, когда нет, в частности, согласия остальных владельцев.

Федеральный закон от 23.11.2024 N 411-ФЗ

Федеральный закон от 23.11.2024 N 401-ФЗ

Законы о запрете пропаганды чайлдфри и крупных штрафах за нее вступят в силу 4 декабря 2024 года.

Пропаганду отказа от деторождения запретят в интернете, рекламе, СМИ и т.д. Нарушением сочтут хотя бы одно из таких деяний:

• лицо распространяет сведения или совершает публичные действия, которые создают привлекательность чайлдфри либо неверное представление о социальной равноценности рождения детей и отказа от него;
• лицо навязывает информацию, которая вызывает интерес к чайлдфри.

Если нет признаков преступления, за несоблюдение запрета по общему правилу станут штрафовать:

• граждан – на сумму от 50 тыс. до 100 тыс. руб.;
• должностных лиц – от 100 тыс. до 200 тыс. руб.;
• компании – от 800 тыс. до 1 млн руб.

Юрлицам вместо финансовой санкции смогут назначить приостановку деятельности на срок до 90 суток.

За пропаганду в интернете или СМИ (даже без иных квалифицирующих признаков) штрафы крупнее.

К ответственности не привлекут, например, за распространение информации о монашестве, целибате и связанном с ними отказе от деторождения. Условие – сведения основаны на внутренних установлениях централизованных религиозных организаций или их структурных объединений.

МЕДИЦИНСКИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ

Письмо Росздравнадзора от 11.10.2024 N 06-61994/24

Медорганизации могут использовать для внутреннего контроля памятки Росздравнадзора.

Ведомство подготовило графические памятки:

• по организации внутреннего контроля качества и безопасности меддеятельности;
• ведению медкарты пациента, который обратился за психиатрической (наркологической) помощью;
• ведению амбулаторной карты наркологического больного.

В памятке по внутреннему контролю, в частности, отметили, что плановые проверки проводят не реже 1 раза в квартал. Целевую проверку надо организовать:

• при отрицательной динамике в статистике;
• поступлении жалобы на качество и доступность медпомощи;
• летальном исходе;
• внутрибольничном инфицировании;
• осложнении из-за медицинского вмешательства.

При обращении за психиатрической (наркологической) помощью в медкарту надо вносить сведения о пациенте независимо от того, состоит он под диспансерным наблюдением или получает консультативно-лечебную помощь.

Обзор практики ВС РФ: споры по расходам за счет ОМС

ВС РФ обобщил практику по спорам в сфере ОМС. Среди прочего суд привел позиции по использованию нормированного запаса, возврату средств на счет или в бюджет, оплате труда различным специалистам, начислению пеней и другим вопросам, связанным с расходами. Подробности в обзоре по ссылке в названии новости.

ВС РФ обобщил судебную практику по спорам в сфере ОМС

ВС РФ представил правовые позиции по спорам между медорганизациями, страховыми компаниями и фондами в системе ОМС. Об основных выводах, которые затрагивают работу клиник, читайте в обзоре.

ГОСЗАКУПКИ

Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 24-06-09/103309

Отказ госзаказчика от контракта из-за смены контрагента: Минфин разъяснил условия принятия решения.

По мнению ведомства, заказчик обязан отказаться от контракта при перемене контрагента, если новый поставщик (подрядчик, исполнитель) не соответствует требованиям извещения (кроме условия об отсутствии сведений в РНП).

При принятии решения заказчик руководствуется нормой Закона N 44-ФЗ для вынужденного отказа от сделки.

Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 24-06-06/109445

Минфин пояснил, на кого получать справку об отсутствии судимости для госзакупок услуг общепита.

Ведомство сообщило: при закупках продуктов или услуг общепита по позиции 33 доптребований справку об отсутствии судимости участник закупки – юрлицо представляет в отношении лиц из этой позиции, если они есть в его составе. Речь идет о руководителе, членах коллегиального исполнительного органа, лице, исполняющем функции единоличного исполнительного органа, главном бухгалтере.

То же касается декларации о непривлечении к ответственности по отдельным статьям КоАП РФ.

НОРМАТИВНО-ТЕХНИЧЕСКИЕ АКТЫ

Производство стройпродукции, упаковки, трансмиссионных масел: новые ГОСТы заработают 1 декабря

В стандартах по эластичным и текстильным напольным покрытиям описали, как устанавливать их отдельные параметры. В ГОСТах по трубам и фитингам указали методы испытаний на прочность, по упаковке раскрыли способы проверки ряда показателей. Обновили требования к трансмиссионным маслам.

Проект приказа Минсельхоза России

Индикаторов риска в сфере госконтроля за рыболовством может стать больше.

Минсельхоз предложил выявлять еще один индикатор риска в рамках федерального контроля за рыболовством и сохранением водных биоресурсов. Общественное обсуждение проекта завершится 9 декабря.

Новый показатель связан с производственным контролем на 2 и более рыболовных участках, которые предоставлены юрлицу или ИП по договору пользования. При этом участки не должны иметь общую границу либо прилегать друг к другу.

Поводом для внеплановой проверки может стать ситуация, когда у пользователя таких участков есть лишь один сотрудник – действующий производственный инспектор, а контроль им проводится по всем этим участкам.

Постановление Правительства РФ от 25.11.2024 N 1626

Единая информсистема в области карантина растений: утверждены правила передачи сведений.

Правительство определило, как компаниям и ИП регистрироваться во ФГИС в области карантина растений и направлять сведения в нее. Правила заработают 1 марта 2025 года вместе с поправками, которые предусматривают объединение отдельных информсистем "Аргус-Фито", "Аргус-Обеззараживание" и "Аргус-Лаборатория" в единую.

Во ФГИС в области карантина растений смогут зарегистрироваться пользователи, которые авторизованы в ЕСИА. Они будут вносить данные через саму ФГИС или Госуслуги, а также через информсистему "Одно окно" в сфере внешнеторговой деятельности (если появится техвозможность).

Постановление Правительства РФ от 22.11.2024 N 1605

Сведения о драгметаллах в добытом минеральном сырье придется вносить в информсистему.

С 1 марта 2025 года добывающие организации должны включать в ГИИС ДМДК данные о драгметаллах, которые содержатся в добытом минеральном сырье. Это предстоит делать ежемесячно не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным.

Состав информации такой:

• вид (название) сырья (руды коренных месторождений, пески россыпных месторождений, руды и пески техногенных месторождений);
• вид (название) драгметаллов в минеральном сырье, извлеченном из недр;
• расчетная масса химически чистых драгметаллов за вычетом потерь при извлечении сырья из недр;
• отчетный месяц.

Обзор подготовлен специалистами КонсультантПлюс.