Указали, как применять стандартный вычет, если зарплату за вторую половину декабря выдают в январе
Если зарплату за первую половину декабря 2022 года выплатили в декабре, ее относят к доходам прошлого года. К ним применяют стандартный вычет за декабрь 2022 года.
При выплате зарплаты за вторую половину декабря в январе 2023 года доход возникает в текущем году. К нему можно применить стандартный вычет за январь.
Также ФНС напомнила, как отразить в 6-НДФЛ декабрьскую зарплату и налог, если доход выплачивают за первую половину месяца в декабре, а за вторую - в январе. Ранее налоговики уже давали похожие разъяснения.
Документ: Письмо ФНС России от 28.12.2022 N ЗГ-3-11/14974@
Пояснили, с какого момента организации радиоэлектронной промышленности вправе применять льготы
Организация радиоэлектронной промышленности может применять льготные ставки по налогу на прибыль (3% в федеральный бюджет и 0% в бюджет субъекта РФ) и пониженные тарифы взносов в общем размере 7,6%, когда сразу выполняются 2 условия:
- организацию включили в реестр организаций радиоэлектронной промышленности;
- она соблюдает условие о доле доходов.
Например, если эти условия выполнили в октябре 2022 года, то организация применяет:
- пониженные ставки по налогу на прибыль к прибыли, полученной в IV квартале (либо с месяца включения в реестр, если организация уплачивает налог с фактической прибыли ежемесячно);
- пониженные тарифы взносов - с октября 2022 года.
Минфин отметил: НК РФ не дает права налогоплательщику изменять размер налоговых ставок и тарифов, которые установили в НК РФ, или отказаться от их применения.
Документы: Письмо Минфина России от 23.01.2023 N 03-03-06/1/4887
Письмо Минфина России от 22.12.2022 N 03-03-06/1/126209
Письмо Минфина России от 29.12.2022 N 03-03-06/1/129618
Привели образцы заполнения платежных поручений с 1 января 2023 года и перечни налогов с КБК
ФНС подготовила рекомендованные образцы заполнения платежек:
- на перечисление сумм, которые входят в единый налоговый платеж (приложение N 1 к письму);
- на уплату иных сумм, не входящих в единый налоговый платеж (приложение N 2 к письму);
- на перечисление платежей, на основании которых формируют уведомление об исчисленных суммах (приложение N 3 к письму).
В приложении N 4 к письму привели списки налогов с указанием КБК.
ФНС обратила внимание, что все платежи, которые администрирует налоговая (кроме территории г. Байконур), перечисляют на отдельный казначейский счет в УФК по Тульской области.
Документ: Письмо ФНС России от 30.12.2022 N 8-8-02/0048@
ЕНП с 2023 года: налоговики пока не будут взыскивать долги и штрафовать за неподачу уведомлений
ФНС сообщила, что инспекции пока не должны взыскивать отрицательное сальдо единого налогового счета, в т.ч. пени. Запрет будет действовать до тех пор, пока не запустят централизованные процессы формирования пользовательских заданий о направлении требований. При этом налоговикам поручили провести до 1 марта индивидуальные сверки с налогоплательщиками и страхователями.
Помимо этого, инспекции не должны штрафовать:
- за неподачу уведомления об исчисленных налогах и взносах, пока ФНС не разъяснит, когда наступает ответственность;
- за неуплату налогов и неудержание сумм налоговым агентом. Ограничение действует до 1 мая и до окончания декларационной кампании по итогам 2022 года, когда сформируют окончательное сальдо ЕНС. Исключение - ситуации, когда по результатам проверок выявили занижение налоговой базы или базы по взносам либо иной неверный расчет налога, сбора, взносов.
Документ: Письмо ФНС России от 26.01.2023 N ЕД-26-8/2@
Утвердили обновленный порядок заполнения статформы 5-З
Изменения незначительные. Так, поступления в виде предоплаты за продукцию, товары, работы и услуги отражают по стр. 01 разд. 1 в том отчетном периоде, когда была отгрузка.
Указали, что по стр. 27 и 28 разд. 1 не учитывают амортизационные отчисления за право пользования активами (ППА).
Связанные с арендой расходы показывают по стр. 29 разд. 1 без расходов по аренде из стр. 67 и 69 разд. 1. Если предмет аренды признали ППА, арендатор по стр. 29 отражает расходы по аренде имущества в виде суммы амортизации и процентов по аренде.
Остальные правки в основном технические.
Напомним, ранее Росстат скорректировал саму форму 5-З.
Документ: Приказ Росстата от 23.01.2023 N 14
С 1 марта 2023 года цены на сигареты, табачные изделия и жидкости для вейпов вырастут сильнее
Опубликовали поправки к НК РФ, которые среди прочего изменяют ставки акцизов:
- на сигареты и папиросы;
- табак и табачные изделия для нагревания;
- жидкости для электронных сигарет.
Во-первых, предусмотрели повышение ставок с 1 марта 2023 года. Например, за 1 мл жидкостей для вейпов нужно будет платить 20 руб., а не 18.
Во-вторых, увеличили ставки на 2024 и 2025 годы. Так, для сигарет рост по сравнению с предусмотренными сейчас на эти периоды акцизами составит около 2%, а для табака - более 10%.
При этом сами электронные сигареты из перечня подакцизных товаров исключили.
Документ: Федеральный закон от 27.01.2023 N 1-ФЗ
Реестр объектов туриндустрии: разъяснили, как долго гостиница может применять нулевую ставку НДС
Если гостиницу ввели в эксплуатацию после 1 января 2022 года, но не включили в реестр объектов туриндустрии, то ставку 0% для услуг по проживанию применяют с 1 июля 2022 года по 30 июня 2027 года включительно. Так пояснил Минфин.
Если гостиницу все же включат в реестр не позже 5 лет после ввода в эксплуатацию, рассчитывать на нулевую ставку можно до истечения 20 налоговых периодов после ввода в эксплуатацию.
Документ: Письмо Минфина России от 16.12.2022 N 03-07-11/123556
Изменили коды доходов и вычетов по НДФЛ
ФНС скорректировала перечни кодов доходов и вычетов по НДФЛ, которые нужны налоговым агентам для учета. Основное новшество - появление кодов, связанных с цифровыми финансовыми активами. Для доходов это 2540, 2650, 2651, 3032 и др., а для вычетов - 290, 291, 294 и др.
Также, например, добавили коды для социальных вычетов на взносы в НПФ, а также взносы по договорам пенсионного и добровольного страхования жизни в пользу супруга, родителей, детей и т.д. Это коды 330, 331 и 332.
Изменения вступят в силу 5 февраля.
Документ: Приказ ФНС России от 16.12.2022 N ЕД-7-11/1216@
Опоздание с СЗВ-М по работающему пенсионеру: контролеры не взыскали убытки за весь период переплаты
4 декабря 2020 года организация сдала СЗВ-М за август 2019 года с данными о работающем пенсионере. Фонд платил ему повышенную пенсию с 01.08.2019 по 31.12.2020. При этом с сентября 2019 года страхователь ежемесячно подавал сведения, что этот пенсионер работает.
Фонд не смог взыскать убытки за период с 01.09.2019 по 31.12.2020. Суд указал:
- на момент выплаты пенсии за этот период у фонда были данные, что пенсионер работает;
- фонд мог предотвратить переплату начиная с сентября 2019 года;
- причинно-следственную связь между действиями организации и убытками фонд не подтвердил.
Чтобы взыскать убытки со страхователя, контролеры должны доказать:
- противоправность поведения страхователя;
- его вину;
- наличие и размер убытков;
- причинно-следственную связь между нарушением и убытками.
О других спорах о взыскании убытков из-за нарушения срока сдачи СЗВ-М см. новость.
Документ: Постановление АС Московского округа от 28.12.2022 по делу N А40-40967/2022
Радиоэлектроника: налогоплательщикам пояснили, что считать собственной разработкой
Чтобы применять пониженные тарифы взносов и льготы по налогу на прибыль, организации радиоэлектронной промышленности должны соблюдать среди прочего условие о доле доходов. При ее расчете в профильной деятельности учитывают и реализацию электронной (радиоэлектронной) продукции собственной разработки. Минфин пояснил: речь идет о ситуации, когда такую разработку осуществила сама организация с соответствующим документальным подтверждением, в частности Роспатента.
Документ: Письмо Минфина России от 06.12.2022 N 03-15-06/119337
Пояснили, как считать остаточную стоимость инвестиционной недвижимости для применения УСН
Остаточную стоимость инвестиционной недвижимости, которую учитывают на балансе как ОС, определяют исходя из ее первоначальной стоимости, уменьшенной на суммы амортизации и обесценения. При этом учитывают последующие капвложения на улучшение или восстановление объекта.
Если остаточная стоимость превысит 150 млн руб., налогоплательщик утрачивает право на применение УСН.
Напомним, инвестиционной недвижимостью признают ОС (недвижимость), которые предназначены для сдачи в аренду либо получения дохода от прироста их цены.
Документ: Письмо Минфина России от 28.11.2022 N 03-11-11/115978
До февраля нужно рассчитать квоту для приема на работу инвалидов в 2023 году
Работодатели должны ежегодно рассчитывать квоту до 1 февраля. Исходить нужно из среднесписочной численности персонала за IV квартал. Данные правила действуют с сентября прошлого года.
При расчете дробное число округляют в меньшую сторону до целого значения. Если размер квоты не достигает единицы, то результат принимают равным ей.
Квоту перерассчитывают, если среднесписочная численность работников (без учета вредников) уменьшилась. Это делают с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором произошли изменения.
Выполнить квоту нужно в течение года с учетом ее возможного перерасчета. Для этого сотрудников с инвалидностью оформляют по трудовому договору, в том числе в рамках спецсоглашения с иной организацией или ИП.
В каком порядке устанавливают квоты для приема на работы инвалидов, подскажет путеводитель.
Документ: Постановление Правительства РФ от 14.03.2022 N 366
Обзор подготовлен специалистами КонсультантПлюс.
