Реализация арестованного имущества: если нет решения суда, уплатить НДС должен собственник
Если имущество арестовали не по решению суда, а иных органов, то те, кто его реализуют, не признаются налоговыми агентами по НДС. Собственник должен учесть операцию по реализации имущества в декларации и заплатить налог.
Такая ситуация возможна, например, когда арестованное имущество поступает на принудительную реализацию в органы Росимущества и специализированные организации во исполнение постановлений налоговиков.
Документ: Письмо ФНС России от 15.02.2023 N СД-25-3/55@
Пристав прекратил розыск автомобиля - транспортный налог все равно надо платить
Информация в постановлении судебного пристава-исполнителя о том, что он прекратил розыск автотранспорта, не является основанием, чтобы налоговики сняли с учета налогоплательщика по месту нахождения транспорта. Транспортный налог по-прежнему надо исчислять.
Напомним, по НК РФ инспекция ставит на учет и снимает с него организации и физлиц по месту нахождения недвижимости и транспорта только по данным регистрирующего органа.
Документ: Письмо ФНС России от 20.01.2023 N БС-4-21/550@
Направили перечень контрольных соотношений показателей налоговых деклараций и расчетов
ФНС привела критерии, которые указывают на ошибки, допущенные при заполнении налоговой отчетности, в частности:
- декларации по налогу на прибыль;
- декларации по НДС;
- декларации по налогу на имущество;
- декларации по УСН;
- расчета 6-НДФЛ.
Так, например, не могут быть меньше нуля:
- строки 030, 040, 050 раздела 1, строка 060 раздела 2 декларации по НДС;
- строки 040, 050, 070, 080 подраздела 1.1; строки 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2; строка 040 подраздела 1.3; строки 210, 220, 230, 180, 190, 200, 280, 281, 270, 271 листа 02 декларации по налогу на прибыль;
- строки 030, 040 раздела 1 декларации по налогу на имущество.
Документ: Письмо ФНС России от 21.02.2023 N ЕА-4-15/2048@
Жалобу, связанную с единым налоговым счетом, налоговики рассмотрят и при нарушении порядка ее подачи
Жалобу на акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц налоговой подписывает лицо, ее подавшее, или представитель. Ее можно подать в письменной и электронной форме.
Если не выполнить эти требования, вышестоящий налоговый орган не рассмотрит жалобу.
Однако ФНС указала на необходимость рассматривать по существу жалобы по вопросам, связанным с единым налоговым счетом. Это нужно, чтобы оперативно выявить и устранить причины нарушения прав налогоплательщиков.
Документ: Письмо ФНС России от 14.02.2023 N БВ-4-9/1702@
Суд: инспекция учла отчетность и платежи по УСН - блокировка за несдачу деклараций по НДС незаконна
Предприниматель с момента регистрации сдавала отчетность и вносила платежи по спецрежиму. Однако заявление о переходе на УСН подала в инспекцию почти через год.
Налоговая посчитала, что ИП применяет общую систему, и заблокировала счета за несдачу деклараций по НДС.
АС Поволжского округа инспекцию не поддержал. Он в том числе отметил:
- выбор УСН - это право налогоплательщика, спецрежим носит уведомительный характер, разрешение инспекции не нужно;
- желание использовать спецрежим можно выразить не только в письменном уведомлении. Фактическое применение УСН (подача отчетности, перечисление авансовых платежей) также подтверждает готовность ее использовать;
- инспекция не может принудительно переводить налогоплательщика с упрощенки на ОСН, если он соответствует критериям спецрежима.
Полагаем, что вывод можно использовать и организациям. Для ИП и компаний в данном случае действуют одни и те же нормы.
Отметим, АС Северо-Кавказского округа приходил к выводу, что декларации по УСН без заявления не говорят о переходе на спецрежим. Подробнее см. новость.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 31.01.2023 по делу N А65-12817/2022
Создавать для инспекции электронную доверенность стало проще
ФНС разработала портал самообслуживания https://m4d.nalog.gov.ru/create-xml, где бизнес может создавать доверенности. Это могут быть как документы для подачи в инспекцию, так и машиночитаемые доверенности для обмена с другими организациями и ИП с возможностью передоверия.
Ведомство напоминает, что переходный период для обязательного использования машиночитаемых доверенностей продлили до 31 августа. Пока можно применять квалифицированные сертификаты представителей.
Также продлили эксперимент по апробации технологии обмена машиночитаемыми доверенностями.
Документ: Информация ФНС России от 20.02.2023
ККТ: пояснили, как в 2023 году будут проводить внеплановые проверки
ФНС напомнила, что есть 2 вида мероприятий: документарная проверка и контрольная закупка. Так, документарные проверки проводят, в том числе когда у проверяющих есть сведения о нарушениях. Это касается сферы общепита, сети торговых объектов и сети объектов по оказанию услуг.
Отметим, недавно ведомство пояснило, как проверяют ККТ на рынках и ярмарках.
Документ: Письмо ФНС России от 30.01.2023 N Д-5-20/7@
Рекомендовали форму заявления о рассрочке по уплате взносов, по которым в 2022 году была отсрочка
ФНС разместила на своем сайте рекомендуемые форму и формат заявления о предоставлении рассрочки по уплате страховых взносов. Заявление надо подать в электронном виде по ТКС.
Напомним, правила предоставления рассрочки по уплате взносов, по которым организации и ИП ранее получили годичную отсрочку, начнут действовать с 1 марта 2023 года.
Подать заявление на рассрочку надо не позднее 28 апреля.
Налоговики пояснили, что для организаций и ИП суммы для рассрочки будут определять автоматически ежемесячно 27-го числа месяца, на который перенесен срок уплаты.
Особые правила действуют для взносов ИП за 2021 год с дохода свыше 300 тыс. руб.: заявление они подают не позднее 1 июня, суммы для рассрочки определят 30 июня.
Документы: Письмо ФНС России от 20.02.2023 N КЧ-4-8/2003@кс
Письмо ФНС России от 16.02.2023 N КЧ-4-8/1821@кс
Льготы для ИТ-компаний: разъяснили, доходы от каких банковских услуг не учитывают при расчете доли
При подсчете 70-процентной доли доходов от ИТ-деятельности для льгот по налогу на прибыль и пониженных тарифов взносов не учитывают доходы от банковских услуг с использованием своего ПО. Минфин разъяснил: к таким услугам следует относить весь функционал, который реализует организация при оказании клиентам различных видов банковских услуг. Это в том числе:
- предоставление клиенту возможности оставить заявку на открытие счета или получение кредита;
- оценка возможных рисков для банка при выдаче кредита или открытии счета конкретному клиенту.
Документ: Письмо Минфина России от 14.02.2023 N 03-03-06/1/12385
Обзор подготовлен специалистами КонсультантПлюс.
