Новости для бухгалтера. 29.04.2022

С 1 мая нужно использовать обновленные коды назначения платежа

ЦБ РФ утвердил новые коды для поля "Назначение платежа" при переводе денег:

- "1" - зарплата или иные доходы, по которым ограничен размер удержания;

- "2" - доходы, на которые нельзя обратить взыскание и которые имеют характер периодических выплат. Исключение - доходы, к которым не применяют ограничения по взысканию;

- "3" - доходы, к которым не применяют ограничения по взысканию и которые считаются периодическими выплатами;

- "4" - доходы, на которые нельзя обратить взыскание и которые имеют единовременный характер. Исключение - доходы, к которым не применяют ограничения по взысканию;

- "5" - доходы, к которым не применяют ограничения по взысканию и которые считают единовременными.

Характер выплат определяет тот, кто выплачивает физлицу доход.

Напомним, сейчас предусмотрено всего 3 кода. Помимо зарплаты доходы различают только в зависимости от того, применяются ли к ним ограничения по взысканию.

Документ: Указание Банка России от 25.03.2022 N 6104-У (http://static.consultant.ru/obj/file/doc/bank_260422-6104.pdf)

Перенесут срок уплаты страховых взносов для некоторых отраслей и введут другие меры поддержки

Президент на совещании по экономическим вопросам предложил дать отсрочку по страховым взносам предприятиям, поставляющим товары и услуги на внутренний рынок. Речь идет о взносах за второй квартал, а для промышленности еще и за третий. Их нужно заплатить начиная с мая следующего года.

Мера может затронуть более 2,8 млн предприятий. Условия предоставления льготы, а также перечень отраслей определит правительство. В список не планируют включать экспортеров, компании финансовой сферы, оптовой торговли, организации бюджетного сектора.

На производства, которые уже выросли из среднего бизнеса, но еще не стали системообразующими, распространят программу гарантийной поддержки кредитования ВЭБ.РФ. Гарантия составит до половины суммы займа. Объем поддержанных кредитов может достигнуть 1,1 трлн руб.

Программу льготной ипотеки планируют продлить до конца года, а ставку по ней снизить до 9%.

Документ: Информация с сайта Президента РФ от 25.04.2022 (http://kremlin.ru/catalog/keywords/128/events/68277)

Суды не одобрили исправление периода платежа по НДФЛ на более поздний

ВС РФ отказал в пересмотре дела в ситуации, когда организация хотела заменить налоговый период. Суды пояснили: в году уплаты НДФЛ обязанности удержать и перечислить налог за будущий период не было. Налоговый агент пытался зачесть переплату, а не устранить ошибку. Платежку можно исправить, если не меняется период, за который внесли налог.

Документ: Определение ВС РФ от 04.04.2022 N 304-ЭС22-2810

Давно не отправляли фискальные данные налоговикам - кассу могут проверить

Минфин утвердил индикатор риска для контроля за соблюдением законодательства о ККТ, в т.ч. насколько полно организация или ИП учитывает выручку. Контрольные мероприятия могут провести, если есть зарегистрированные кассы, но в течение 60 календарных дней в автоматизированной информационной системе налоговых органов нет фискальных данных.

Индикатор применяют с 2 мая.

Документы: Приказ Минфина России от 01.03.2022 N 27н

Кто проверяет кассовую дисциплину и как проходит проверка

Какая ответственность предусмотрена за нарушение порядка применения ККТ

Разъяснили, как быть с НДФЛ, когда выплаты при увольнении идут в зачет оплаты вынужденного прогула

Минфин указал: если выплаты в связи с увольнением засчитывают в счет среднего заработка за время вынужденного прогула, такой заработок облагают НДФЛ на дату зачета.

Документ: Письмо Минфина России от 10.03.2022 N 03-04-06/17488

Расчетный метод: инспекция включила в расходы только затраты на оплату труда, суд не согласился

При камеральной проверке годовой декларации по налогу на прибыль инспекция нашла несоответствие: доходы и расходы от реализации в этой декларации были 0 руб., а в декларациях по НДС за I - IV кварталы отразили реализацию более 75 млн руб. Ни пояснения о причинах расхождения, ни уточненку организация не представила.

Контролеры определили налог на прибыль расчетным путем. При этом доходы вычислили по первичке, полученной от заказчиков (их выявили по книге продаж). В расходы взяли только затраты на оплату труда из 2-НДФЛ.

Организация с этим не согласилась. Суд поддержал ее: инспекция нарушила требование об экономическом основании налога. Налоговики не включили в расходы затраты на сырье, хотя выручку, связанную с его использованием, учли. Им следовало использовать также данные об аналогичных налогоплательщиках. Для них нетипично учитывать в расходах только затраты на оплату труда. Инспекция получила сведения о доходах, но не истребовала документы у поставщиков организации, которых можно было определить по книге покупок.

Документ: Постановление АС Московского округа от 06.04.2022 по делу N А40-115936/2021

Матпомощь в связи со смертью брата не облагают взносами - признал суд

Организация выплатила сотруднику матпомощь 7 тыс. руб. в связи со смертью брата, но взносы по ВНиМ с нее не перечислила. ФСС посчитал, что такая выплата под освобождение не попадает, и, поскольку сумма больше 4 тыс. руб., с превышения доначислил взносы. Суды с ним не согласились.

Выяснилось, что матпомощь выдали на основании локального акта. В нем указано: выплаты перечисляют в связи со смертью не только членов семьи, но и близких родственников, в т.ч. братьев. СК РФ также относит братьев к близким родственникам.

Как отметили суды, матпомощь нельзя считать стимулирующей выплатой. Она не зависит от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий работы. Такие суммы не относят к оплате труда. Значит, платить взносы с них не нужно.

Обращаем внимание: данный подход в судебной практике встречается, например, у АС Волго-Вятского округа.

Документы: Постановление АС Северо-Западного округа от 30.03.2022 по делу N А44-3566/2021

Облагается ли страховыми взносами матпомощь

Рассказали, когда налоговики будут переквалифицировать договоры с самозанятыми в трудовые

ФНС привела обстоятельства, которые могут говорить о подмене трудовых отношений договорами с самозанятыми, что приводит к неуплате НДФЛ и взносов. Такие обстоятельства инспекция может выявить при камеральной проверке. Ведомство сослалось на выводы судов, которые среди прочего обращали внимание на следующие моменты:

- в предмете договора закрепили трудовую функцию, т.е. работник должен лично выполнить работы определенного рода, а не разовое задание заказчика;

- в договоре нет конкретного объема работ, т.е. важен сам процесс труда, а не результат;

- установили определенную ежемесячную оплату труда;

- у фактического исполнителя работ есть материальная ответственность;

- в договоре есть условие о регистрации исполнителя как ИП, а после получения денег от заказчика исполнитель снимался с учета;

- работы проводят материалами, инструментами, оборудованием заказчика и на его территории;

- отчетность в инспекцию передают централизованно.

Кроме того, ФНС со ссылкой на позицию ВС РФ перечислила, что может доказывать трудовые отношения между сторонами ГПД. Это, например:

- оформленный пропуск на территорию заказчика, журнал регистрации прихода-ухода сотрудников;

- расчетные листы, сведения о перечислении денег на карту работника;

- графики отпусков, документы о командировке.

Также ведомство отметило: инспекция вправе применить ст. 54.1 НК РФ при камеральной проверке расчетов, если выявит, что между сторонами ГПД фактически трудовые отношения.

Документ: Письмо ФНС России от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674

Меры поддержки 2022 года: бухгалтерам указали на нюансы перехода на авансы по фактической прибыли

Организации, которые платят ежемесячные авансовые платежи, могут в течение этого года перейти на авансы исходя из фактической прибыли. Так, ФНС отметила:

- для перехода можно использовать рекомендуемую форму уведомления;

- при переходе начиная с отчетного периода 4 месяца в декларации по налогу на прибыль за I квартал надо поставить нули по строкам для ежемесячных авансовых платежей (на II квартал) подраздела 1.2 разд. 1, листа 02, приложений 5 и 6 к листу 02.

Документ: Письмо ФНС России от 19.04.2022 N СД-4-3/4747@

Товар из ЕАЭС: суд подтвердил вычет НДС, хотя отметку об уплате поставили в следующем квартале

Организация ввезла товар из Беларуси. В заявлениях о ввозе от 30 июня 2020 года указала, что заплатила исчисленный при импорте НДС. Инспекция проставила отметки об уплате 22 июля 2020 года. Организация заявила НДС к вычету в декларации за II квартал, которую подала 27 июля 2020 года.

При камеральной проверке налоговики доначислили НДС (без пени) и оштрафовали за его неуплату. Они считали, что права заявить вычет не было, так как отметку об уплате проставили в III квартале.

Суд отменил штраф и доначисление налога. Он указал:

- декларации при импорте и за II квартал подали в срок;

- проставление инспекцией отметки об уплате не может влиять на право заявить к вычету НДС, который фактически заплатили в этот же отчетный период;

- оснований для штрафа нет. Налог полностью заплатили к сроку подачи декларации, вычет заявили в размере уплаченной суммы. Инспекция не начислила пени, так как недоимки не было.

Отметим, ранее мы также писали о ситуации, когда организация приняла к вычету НДС, который уплатила при ввозе. При этом необходимые документы она получила в начале следующего квартала. Тогда суд решил, что право заявить вычет НДС по ввозимым товарам появляется в том квартале, когда готово заявление о ввозе с отметками инспекции об уплате. Подробнее см. новость.

Документ: Постановление АС Московского округа от 23.03.2022 по делу N А41-46701/2021

Разработали документы для возмещения оплаты допвыходных по уходу за детьми-инвалидами

Предлагают установить форму заявления о возмещении расходов на оплату допвыходных для ухода за детьми-инвалидами.

Так, по сравнению с формой, которую устанавливали на 2021 год, в новой планируют:

- перегруппировать графы заявления;

- указывать сведения о ребенке (Ф.И.О, дата рождения, СНИЛС);

- убрать строки для данных об адресе страхователя.

Кроме того, хотят утвердить форму решения об отказе в возмещении и предусмотреть порядок его передачи по ТКС. В порядке, например, планируют указать: страхователь в течение 1 рабочего дня с даты получения решения должен направить в территориальный орган фонда квитанцию о его получении.

Сейчас проект на общественном обсуждении.

О новых правилах возмещения расходов на оплату допвыходных для ухода за детьми-инвалидами см. новость.

Документ: Проект приказа ФСС РФ

Обзор подготовлен специалистами КонсультантПлюс.