Декларация по налогу на имущество: пояснили нюансы заполнения отдельных строк раздела 2
ФНС обратила внимание на следующее:
- в стр. 170 разд. 2 ставят "0", если по гр. 4 в стр. 020 - 140 разд. 2 указали нулевую остаточную стоимость льготируемой недвижимости;
- показатель стр. 240 разд. 2 принимает нулевое значение, если в этом разделе не заполнили стр. 230 или в стр. 220 отразили "0".
Служба напомнила: правильность заполнения разд. 2 проверяют по контрольным соотношениям 1.7 - 1.23. Так, если в стр. 230 разд. 2 указали код льготы "2012500", то в стр. 240 не может быть "0" (контрольное соотношение 1.14). Для стр. 170 предусмотрели контрольные соотношения 1.8 и 1.16.
Документ: Письмо ФНС России от 16.03.2023 N БС-3-21/3728@
Порядок подтверждения деятельности для взносов на травматизм скорректировали
С 4 апреля изменяют правила, по которым страхователь-организация подтверждает основной вид деятельности для тарифа взносов на травматизм. Новшества в основном технические. Так, часть поправок связана с отменой 4-ФСС и введением отчетности ЕФС-1.
Корректируют и форму заявления страхователя: вместо кода подчиненности теперь нужно указывать код территориального органа СФР.
Также вводят рекомендуемую форму уведомления о тарифе, которое направляет фонд.
Документы: Приказ Минтруда России от 27.12.2022 N 818н
Как подтвердить основной вид деятельности в СФР
НДФЛ и взносы: дали рекомендации по заполнению платежек и уведомлений об исчисленных суммах
ФНС рассказала об особенностях заполнения реквизитов документов в части НДФЛ и взносов, а также о порядке исправления ошибок в уведомлении.
Заполнение поручения. При формировании платежки надо заполнить все реквизиты, чтобы налоговики могли определить принадлежность денег к источнику доходов бюджетов и обязанности. Полагаем, речь идет о платежке, которая заменяет уведомление.
В документе указывают (приложение 1 к письму):
- в поле "101" (статус) - "02";
- в поле "102" (КПП) - КПП головной организации или ее подразделения, за которое делают перечисление;
- в поле "104" (КБК) - КБК из перечня. Их привели в приложении 3 к письму;
- в поле "105" (ОКТМО) - код муниципального образования;
- в поле "107" (налоговый период) - код, который соответствует сроку уплаты. Эти коды обобщили в приложении 4 к письму.
Сведения о получателе средств и его банковских реквизитах в платежке заполняют по общим правилам.
Заполнение уведомления. Документ должен содержать данные по плательщику в целом по всем подразделениям (филиалам) в разрезе КПП, а также (приложение 2 к письму):
- КБК по взносам и НДФЛ к уплате;
- ОКТМО;
- сумма обязательства;
- отчетный (налоговый) период, месяц (квартал);
- отчетный год.
Информация о КБК есть в приложении 3 к письму, о сроках подачи уведомления и периодах - в приложении 4 к письму.
Исправление ошибок в уведомлении. Если плательщик неверно указал реквизиты, то должен направить новое уведомление с правильными данными только по той обязанности, в которой ошибка.
Если неточности в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов", то подают уведомление с теми же реквизитами обязанности, но с верной суммой взносов и НДФЛ. Если ошибочно заполнили иные реквизиты, то направляют уведомление с 2 обязанностями:
- повторяют ошибочные реквизиты обязанности, а в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов" ставят "0";
- указывают новую обязанность с верными реквизитами и суммой взносов и НДФЛ.
Документ: Письмо ФНС России от 22.03.2023 N БС-4-11/3383@
Ошибки в декларации: суд указал, что решение выносят с учетом всех поданных документов и пояснений
При камеральной проверке декларации по НДС инспекция установила завышение вычетов. Организация повторно отразила сведения из авансовых счетов-фактур, которые ранее указала в декларации за предыдущий квартал.
На требования налоговиков организация представила документы, в том числе счета-фактуры. Также она сообщила, что допустила техническую ошибку: отразила не те авансовые счета-фактуры в декларации. До вынесения решения организация представила уточненную декларацию, где исправила ошибку. Однако ей выписали штраф за неуплату налога.
Организация оспорила решение. Суд отменил наказание. С учетом верных счетов-фактур НДС к возмещению меньше на 555 тыс. руб., чем в первичной декларации. Эту сумму организации не возместили, в счет уплаты иного долга не зачли. Кроме того, к моменту вынесения решения организация имела переплату по налогу.
Суд указал, что налоговая обязана:
- установить, привело ли нарушение к неуплате налога и в чем заключаются потери бюджета;
- при вынесении решения определить реальный размер налоговых обязательств с учетом пояснений и документов налогоплательщика.
Инспекция этого не сделала.
Документ: Постановление АС Московского округа от 20.02.2023 по делу N А40-57479/2021
Взносы на травматизм: разработали формы заявлений об отсрочке, о зачете и возврате
СФР выставил на общественное обсуждение проекты форм документов, которые касаются отношений со страхователями по взносам на травматизм, в т.ч. пеням и штрафам. Так, планируют утвердить формы:
- заявления об отсрочке и о рассрочке;
- заявлений о зачете или возврате излишне уплаченных и излишне взысканных сумм;
- акта совместной сверки расчетов;
- решения о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денег в банках;
- справки о выявлении недоимки у страхователя.
Документы: Проект приказа СФР по зачету и возврату (http://regulation.gov.ru/projects#npa=136978)
Проект приказа СФР по отсрочке и рассрочке (http://regulation.gov.ru/projects#npa=136980)
Проект приказа СФР по выявлению недоимки (http://regulation.gov.ru/projects#npa=136979)
При прекращении срочного договора с мобилизованным окончательный расчет не производят
Если срочный договор с мобилизованным работником расторгают из-за истечения срока, то окончательный расчет не делают. Это связано с тем, что за сотрудником сохранили рабочее место, но зарплату не начисляли.
Минтруд также напомнил, что при приостановке трудового договора мобилизованному выплачивают:
- зарплату за период работы до такой приостановки;
- иные суммы по трудовому договору, коллективному договору, соглашению сторон социального партнерства (командировочные, поощрительные выплаты, матпомощь, суммы к отпуску и др.).
Сделать это надо не позднее дня приостановки договора.
Документ: Письмо Минтруда России от 21.02.2023 N 14-6/В-173
Платежка по НДФЛ в 2023 году: налоговым агентам разъяснили, как указывать периоды
В этом году организации и ИП вправе вместо уведомления об исчисленных налогах представлять распоряжения на перевод денег. ФНС разъяснила, как заполнить поле 107 платежки тем налоговым агентам, которые воспользовались таким правом и перечисляют удержанный НДФЛ отдельно, т.е. не в составе ЕНП. Например, если перечисляют налог, который удержали в 2023 году:
- с 1 по 22 января, указывают "МС.01.2023";
- с 23 февраля по 22 марта, - "МС.03.2023";
- с 23 ноября по 22 декабря, - "МС.12.2023";
- с 22 по 31 декабря, - "ГД.00.2023".
Документы: Письмо ФНС России от 06.03.2023 N КЧ-4-8/2629@
Письмо ФНС России от 17.02.2023 N БС-3-11/2382@
Налогоплательщики на АУСН в личном кабинете найдут информацию о подаче сведений в СФР
Налоговики сообщили, что в личном кабинете налогоплательщика обновили информацию о том, в каких случаях, когда и как работодателям на АУСН нужно подать сведения в СФР. Подробности получится найти в разд. "Сотрудники" во вкладке "Сведения о работниках (ЕФС-1)". Там есть и ссылка на сайт фонда, где можно заполнить ЕФС-1 и отчитаться по ней.
Также ФНС напомнила, что взносы на травматизм для страхователей на спецрежиме на 2023 год равны 2 217 руб. Информацию об этом и о порядке уплаты актуализировали во вкладке "Страховые взносы на травматизм".
Документ: Информация ФНС России от 23.03.2023 (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/13289199/)
Налог на имущество за 2022 год: указали, когда не нужно подавать уведомление об исчисленной сумме
Уведомление об исчисленном за 2022 год налоге на имущество, который уплатили в 2023 году, не подают, если сумму отразили в декларации.
ФНС напомнила: уведомление используют для формирования совокупной обязанности со дня его подачи. Эта дата должна быть не ранее срока уплаты налогов (авансовых платежей) и до момента сдачи декларации (расчета) по налогам (авансовым платежам), которые отразили в уведомлении.
Ранее служба пояснила, как заполнять уведомление об исчисленных имущественных налогах.
Документ: Информация ФНС России от 21.03.2023 (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/13281431/)
Пояснили, как считать совокупные расходы для правила 5% по НДС
В НК РФ нет правил определения совокупных расходов на покупку, производство и продажу товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не облагают НДС.
Минфин считает, что в составе таких расходов надо учитывать:
- расходы по освобождаемым от налога операциям;
- относящуюся к таким операциям часть расходов по облагаемым и необлагаемым операциям.
При этом расходы по освобождаемым и налогооблагаемым операциям можно распределить исходя из пропорции, для расчета которой берут такие показатели:
- прямые расходы;
- количество персонала;
- фонд оплаты труда;
- цена основных фондов;
- иные показатели, которые утвердили в учетной политике для целей НДС.
Напомним, "входной" НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, используемым в облагаемых и необлагаемых операциях, можно не распределять в кварталах, в которых расходы на необлагаемые операции не выше 5% от общих расходов. Всю сумму такого НДС можно принять к вычету.
Документ: Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-07-11/9081
Уведомление об исчисленных налогах: указали на ошибки при его формировании
ФНС проанализировала заполнение уведомлений об исчисленных суммах налогов и привела 7 ошибок:
- неверно указали налоговый (отчетный) период;
- ошиблись в КБК или ОКТМО либо заполнили КБК, по которому не надо подавать уведомление;
- документ направили после сдачи декларации за этот период или вместе с ней (кроме уведомления об исчисленном налоге на имущество);
- в уведомлении за 2022 год указали последний платеж за 2022 год или платеж 2023 года;
- неверно заполнили реквизиты в платежке (КБК, ОКТМО, отчетный период), которую подают вместо уведомления;
- в уточненном уведомлении указали не полную сумму к уплате по сроку на 28-е число текущего месяца, а дельту с последним уведомлением по этому сроку;
- сдали уведомление несколькими платежами и указали один период и срок.
Привели примеры к ряду ошибок и пояснили последствия ошибок.
Документ: Письмо ФНС России от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@
Доходы иностранных компаний от источников в России: разъяснили правила налогообложения
ФНС обобщила ответы на вопросы о налогообложении иностранных организаций, которые не работают в РФ через постоянное представительство и получают доходы от источников в России. В числе прочего она пояснила:
- как определить наличие дохода у иностранной компании;
- как применять нормы НК РФ и соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН);
- как облагать доходы, если ряд выплат объединили в один платеж;
- как положения СОИДН влияют на налоговые обязательства по НК РФ.
С письмом служба направила порядок применения Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы на примере СОИДН с Кипром.
Документ: Письмо ФНС России от 09.03.2023 N ШЮ-4-13/2691@
Декларацию по УСН за 2022 год в апреле примут и по новой форме
ФНС отметила, что приказ с новой формой отчетности по спецрежиму вступает в силу 3 апреля и применяется с отчетности за текущий год. Однако инспекции должны после этой даты принимать декларации за 2022 год и по старой, и по новой формам. Это должно помочь избежать формальных отказов в приеме отчетности.
Напомним, что отчитаться за 2022 год организации должны не позднее 27 марта, а ИП - не позднее 25 апреля.
Документ: Письмо ФНС России от 20.03.2023 N СД-4-3/3204@
Обзор подготовлен специалистами КонсультантПлюс.
