Бухгалтерская и налоговая отчетность за 9 месяцев 2025 года

1.     Общие положения.

-       Вопросы субсидиарной ответственности должностных лиц организации:

·        сделки с взаимозависимыми лицами: последствия раскрытия и сокрытия заинтересованности;

·        выплаты руководителю организации, не предусмотренные соглашением;

·        использование активов организации в личных целях;

·        расходы в интересах организации не могут квалифицироваться в качестве убытков;

·        вывод денежных средств под видом выплат сотрудникам, если таковые не отвечают интересам организации;

·        убытки вследствие ненадлежащего выбора контрагента;

·        фактический бенефициар (управленец) отвечает за убытки вследствие использования имущества организации в своих интересах.

-       Отдельные вопросы применения гражданского законодательства:

·        оспаривание сделки, прошедшей нотариальное оформление;

·        доказывание реальности договора займа в целях документального подтверждения задолженности;

·        оспаривание счёта-фактуры (УПД) как документа, подтверждающего заключение сделки;

·        согласование условия сделки в части определения цены: использование понятий «товарооборот», «объём продаж», «выручка» и т.п.

-       Вопросы применения законодательства о налогах и сборах:

·        изменение адреса регистрации в целях уклонения от уплаты налогов (статья 54.1 НК РФ);

·        упрощения порядка взыскания недоимок с физических лиц;

·        недействительность решения налогового органа вследствие нарушения налоговым органом сроков на взыскание недоимки;

·        выемка без ограничений как мероприятие налогового контроля;

·        недоимка и применение статьи 199.2 УК РФ;

·        неправомерное использование ЕНС и блокировка счетов.

-       Реестр финансово-хозяйственного положения налогоплательщиков:

·        критерии оценки финансово-хозяйственного положения налогоплательщика;

·        порядок формирования сведений в реестре и представление возражений;

·        механизм предоставления выписки из реестра.

2.     НДС.

-       Отдельные вопросы исчисления налоговой базы:

·        начисление НДС и его возмещение со стоимости СМР для собственного потребления;

·        начисление НДС со стоимости имущества, переданного для собственных нужд и не учитываемого при исчислении налога на прибыль;

·        передача имущества в счёт дивидендов, в личный фонд или в счёт погашения паёв ПИФ;

·        безвозмездная передача неотделимых улучшений арендованного имущества;

·        продажа набора товаров, в том числе при различных ставках НДС;

·        исчисление налоговой базы при предоставлении скидок (бонусов), а также при использовании в расчётах различных субститутов;

·        начисление НДС при определении стоимости товаров (работ, услуг) через участие исполнителя в прибыли заказчика.

-       Исполнение обязанности налогового агента:

·        аренда казённого имущества и имущества государственных учреждений;

·        операции по реализации кабельно-проводниковой продукции (правила начисления, обновление реестра производителей).

-       Вопросы применения ставок НДС:

·        исчисление НДС при совершении операций, предусмотренных статьёй 174.1 НК РФ;

·        применение ставки 0% в отношении операций по международной перевозке и по ТЭО в отношении таковых – единообразия пока нет.

-       Вопросы применения налоговых вычетов и восстановления «входящего» НДС:

·        передача имущества в личный фонд;

·        применение вычетов с авансов по разным ставкам НДС и последующей отгрузке в счёт такового;

·        применение вычета при изменении целевого характера расхода.

3.     НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ.

-       Отдельные вопросы начисления доходов в целях налога на прибыль:

·        курсовые разницы при несовпадении валюты договора (обязательства) и валюты платежа;

·        признание доходов при расчётах различными субститутами;

·        возмещение убытков при изъятии имущества для государственных нужд.

-       Вопросы признания расходов:

·        обоснование расходов: электронные документы, унифицированные документы;

·        материальные расходы: обоснование технологических расходов, затрат на технологическое перемещение продукции;

·        основные средства: формирование стоимости основных средств, списание стоимости неотделимых улучшений арендованного имущества;

·        расходы на сотрудников: расходы по обучению сотрудников, расходы на стимулирование сотрудников, в том числе посредством «фантомных» опционов;

·        прочие расходы: расходы на интернет-рекламу, списание безнадёжной задолженности, расходы на оплату товаров (работ, услуг) из прибыли организации;

·        исполнение обязанности налогового агента: отказ от получения распределенных дивидендов, выплата доходов по международным перевозкам.

4.     СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ.

-       Отдельные вопросы применения пониженных тарифов: соответствие ОКВЭД и доля доходов.

-       Компенсационные выплаты: выплаты за «вредность», выплаты при увольнении.

-       Стимулирующие выплаты сотрудникам: «фантомные» опционы и скрытые дивиденды.

5.     НДФЛ.

-       Признание доходов:

·        начисление НДФЛ в отношении доходов нерезидентов по трудовым и гражданско-правовым договорам;

·        непогашенные подотчётные суммы;

·        выплаты из личного фонда.

-       Применение социальных вычетов: нестабильность позиции Минфина России относительно периода заявления вычетов.

-       «Налоговая реконструкция» при использовании схемы с привлечением самозанятых.

6.     ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ.

-       Квалификация основных средств в качестве объектов недвижимости: кабельные сети, трансформаторные подстанции.

-       Квалификация активов в виде инвестиционной недвижимости.