Годовой отчет – 2025. Налоговая реформа и новации бухгалтерского учета - 2026

«Обзор ключевых изменений бухгалтерского и налогового законодательства. Налоговая реформа - 2026»

Лектор – Куликов А.А.

1.     ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ.

-       Поручения Президента Российской Федерации на 2026 год, связанные со структурными изменениями в экономике Российской Федерации:

·        реализация мероприятий, направленных на удержание инфляции по итогам 2026 года в пределах 4-5%: влияние на работу с дебиторами, оценка показателя дисконтирования, оценка эффективности заимствований;

·        изменение структуры импорта в пользу высокотехнологичной продукции, не имеющей аналогов в Российской Федерации;

·        реализация мероприятий, направленных на дальнейшее «обеление» экономики:

-       установление ключевых показателей эффективности налогоплательщиков к данным 2021 года;

-       значимое увеличение собираемости налогов в 2026 году;

-       улучшение условий деятельности добросовестных хозяйствующих субъектов;

-       увеличение производительности труда в отраслях с наибольшей занятостью и низкой производительностью труда.

-       Подготовка годовой бухгалтерской отчётности:

·        проведение инвентаризации с учётом требований ФСБУ 28/2023: установление наличия и состояния объектов инвентаризации; состав документации при проведении инвентаризации; оценка и оформление результатов инвентаризации;

·        учёт требований ФСБУ 4/2023 при составлении годовой бухгалтерской отчётности: требование к раскрытию годовой бухгалтерской отчётности; минимальный набор показателей, подлежащих отражению в годовой бухгалтерской отчётности; зачёт показателей отчётности и регулирующие величины; требования к структурированию внеоборотных и оборотных активов, а также краткосрочных и долгосрочных активов и обязательств; иные способы обнародования отчётных показателей;

·        отдельные рекомендации по вопросам представления сведений в годовой бухгалтерской отчётности.

-       Изменения в НК РФ в части пороговых значений для применения НДС субъектами на специальных налоговых режимах:

·        постепенное снижение порога (60 млн.рублей) при освобождении от НДС для плательщиков УСН и ПСН;

·        возможность отказа от применения ставки НДС 5% (7%) до истечения трёхлетнего срока: механизм и последствия;

·        постепенное снижение порога (60 млн.рублей) для применения ПСН;

·        рекомендации ФНС РФ по применению переходных положений НК РФ в части изменения пороговых значений доходов.

·        АУСН как способ оптимизации НДС для малого бизнеса:

-       перечень заменяемых налогов, процедура перехода, взаимодействие с ФНС России и уполномоченными банками;

-       ограничения для применения АУСН (доходы, ССЧ, стоимость ОС, виды деятельности, способы расчётов, виды договоров);

-       ставки единого налога, фактическое освобождение от уплаты страховых взносов; особенности исполнения обязанности налогового агента по НДФЛ.

-       Вопросы субсидиарной ответственности должностных лиц организации и налоговые последствия (в том числе – в отношении «брошенных» организаций).

-       Отдельные вопросы применения гражданского законодательства:

·        согласование условий договоров и оформление первичных документов в связи с изменениями в главе 21 НК РФ;

·        отсутствие единообразия в судебной практике относительно корректировки цены сделки при изменении налоговозначимых обстоятельств (ставка НДС, налоговые льготы, изменение объекта обложения НДС и т.п.);

·        доказывание факта выдачи займа в целях документального подтверждения задолженности;

·        оспаривание счёта-фактуры (УПД) как документа, подтверждающего заключение сделки, а также требование о выдаче счёта-фактуры;

·        неправомерность цессии «заблокированного» обязательства;

·        отказ налоговым органом в возмещении НДС и (или) налоговые заверения как основание для взыскания убытков с контрагента;

·        исчисление действительной стоимости доли в уставном капитале.

-       Вопросы применения законодательства о налогах и сборах:

·        изменения в части первой НК РФ: состав сведений ЕНС, обеспечительные меры, зачёт и возврат положительного сальдо по ЕНС, расширение прав налоговых органов при проведении отдельных мероприятий налогового контроля, изменение процедуры камеральной налоговой проверки и процедуры обжалования решений налогового органа, усиление налогового контроля за низконалоговыми юрисдикциями;

·        полномочия налоговых органов в рамках камеральной налоговой проверки;

·        обязанность налогового органа по выставлению требования об уплате налога на каждое неисполненное налоговое обязательство;

·        обязанность налогового органа знакомить налогоплательщика со всеми материалами налоговой проверки;

·        налоговые схемы и последствия их применения (смена адреса регистрации; многократное занижение стоимости отчуждаемого актива, выкуп предмета лизинга по заниженной стоимости).

-       Реестр финансово-хозяйственного положения налогоплательщиков:

·        критерии оценки финансово-хозяйственного положения налогоплательщика;

·        порядок формирования сведений в реестре и представление возражений;

·        механизм предоставления выписки из реестра.

2.     НДС.

-       Отдельные вопросы исчисления налоговой базы:

·        освобождение от НДС операций по изъятию имущества для государственных нужд: проблема восстановления ранее предъявленного к возмещению НДС;

·        введение с 2026 года обязанности по уплате НДС в отношении товаров, ввезённых из стран ЕАЭС и продаваемых через маркетплэйсы;

·        начисление НДС и его возмещение со стоимости СМР для собственного потребления, а также со стоимости имущества, переданного для собственных нужд, стоимость которого не учитывается при исчислении налога на прибыль;

·        исчисление налоговой базы по смешанным договорам: набор товаров, продажа принадлежности товара, передача прав на ПО и услуги технической поддержки;

·        исчисление налоговой базы по сделкам в условных единицах, а также по согласованному курсу.

-       Исполнение обязанности налогового агента:

·        аренда казённого имущества и имущества государственных учреждений;

·        установление места реализации работ (услуг) как основание для возникновения обязанности по уплате НДС;

·        операции по реализации кабельно-проводниковой продукции (правила начисления, обновление реестра производителей).

-       Вопросы применения ставок НДС:

·        (не)правомерность отказа от применения ставки НДС в размере 5% или 7%, а также критические последствия законного отказа от применения указанных ставок;

·        применение ставки 0% в отношении операций по международной перевозке и по ТЭО в отношении таковых – единообразия пока нет.

-       Вопросы применения налоговых вычетов и восстановления «входящего» НДС:

·        введение права налоговых органов по утверждению форм счетов-фактур и книг покупок и продаж;

·        введение в форму счёта-фактуры нового реквизита: информация об «авансовых счетах-фактурах», подлежащая отражению в «отгрузочных» счетах-фактурах;

·        применение вычетов с авансов НДС и последующей отгрузке в счёт такового: различные ставки НДС, несовпадение периода отгрузки и принятия к учёту;

·        применение вычета при отсутствии счетов-фактур;

·        продление на 2026 год упрощённого заявительного порядка возмещения НДС.

3.     НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ.

-       Отдельные вопросы начисления доходов в целях налога на прибыль:

·        расширение понятия «выручки» для целей налога на прибыль;

·        несовпадение валюты договора (обязательства) и валюты платежа: курсовые разницы и прочие расходы на исполнение договора;

·        списание кредиторской задолженности: должник исключён из ЕГРЮЛ, задолженность по фиктивной сделке;

·        возмещение убытков при изъятии имущества (не только земельных участков) для государственных нужд (необлагаемые доходы и неучитываемые убытки);

·        уточнение правил признания доходов в виде присуждённых сумм в рамках внедоговорных обязательств.

-       Вопросы признания расходов:

·        обоснование расходов: электронные документы, унифицированные документы;

·        материальные расходы: обоснование технологических расходов, затрат на технологическое перемещение продукции;

·        основные средства: формирование стоимости основных средств, списание стоимости неотделимых улучшений арендованного имущества, списание стоимости неоконченных капитальных вложений, особенности применения повышающих коэффициентов начисления амортизации;

·        расходы на сотрудников: расходы по повышению квалификации сотрудников, расходы на создание нормальных условий труда, платежи на долгосрочные сбережения граждан;

·        прочие расходы: расходы на интернет-рекламу, списание безнадёжной задолженности взаимозависимых лиц и лиц, исключённых из ЕГРЮЛ, а также изменение в подходах к квалификации состава безнадёжной задолженности;

·        отдельные вопросы исполнения обязанности налогового агента.

4.     СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ.

-       Изменения НК РФ: отмена пониженного тарифа для СМП, увеличение тарифа для ИТ-компаний, снижения тарифа для значимых отраслей (Распоряжение Правительства РФ), освобождение от обложения страховыми взносами перечислений за работников по программе долгосрочных сбережений.

-       Определение на 2026 год предельной базы для расчёта страховых взносов и «федерального» и «регионального» МРОТ.

-       Компенсационные выплаты как способ «оптимизации» нагрузки на фонд оплаты труда: выплаты за «вредность», компенсация за использование личного имущества.

-       Стимулирующие выплаты сотрудникам, рассчитываемые на основе показателей прибыльности организации (в том числе по «зарплатным» проектам).

-       Исключение из налоговой базы выплат социального характера.

5.     НДФЛ.

-       Изменения по НДФЛ: порядок формирования налоговых баз, в том числе в отношении «северных» выплат, изменение освобождения выплат по договорам страхования жизни, размер социального вычета по долгосрочным сбережениям, уточнение порядка применения стандартных вычетов, признание «пассивных» доходов.

-       Признание доходов:

·        начисление НДФЛ в отношении доходов нерезидентов по трудовым и гражданско-правовым договорам;

·        непогашенные подотчётные суммы;

·        покупка активов по заниженной стоимости.

-       Проблемы использования схемы с привлечением самозанятых, а также механизмы проверки добросовестности самозанятых.

6.     ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

-       Изменение с 2026 года ставок налога на имущество в Петербурге.

-       Квалификация основных средств в качестве объектов недвижимости.

-       Квалификация активов в качестве инвестиционной недвижимости.

 «Бухгалтерский учет в 2026 году, бухгалтерская отчетность за 2025 год: важное»

Лектор – Самусевич Т.Н. (семинар февраля 2026 года в записи)

1.      Развитие бухгалтерского учета и отчетности на основе МСФО. Новые и действующие стандарты. Взаимосвязь действующих федеральных стандартов, сложные вопросы и рекомендации по применению.

2.      Подготовка годового бухгалтерского отчета за 2025 год в соответствии с новым ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», действующими и новыми нормативными актами по бухгалтерскому учету. Формы отчетности, обязательные и дополнительные статьи, пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах, упрощенная отчетность для малого бизнеса. Влияние ФСБУ на показатели бухгалтерской отчетности.

Программа в разработке.