Изменения в бухгалтерском и налоговом учете, отчетности в 2024 году, новации 2025 года

Программа:

1. Общие вопросы.

• Налоговая амнистия для схемы «дробления бизнеса» – методические рекомендации ФНС России: механизм и условия освобождения от ответственности.ФНС России.
• Методические рекомендации ФНС России по применению изменений законодательства с 2025 года:

увеличение стоимостных пределов для применения УСН;
введение обязанности по уплате НДС налогоплательщиками УСН;
выбор режима налогообложения – ОСНО или УСН, возможный переход на УСН в целях оптимизации налога на прибыль;
переходные положения для налогоплательщиков УСН в части «входящего» НДС, учтённого до и после 01.01.2025 года;
освобождение от уплаты НДС для налогоплательщиков УСН: невозможность отказа, условия, основания, процедура;
выбор ставки НДС: основания, процедура и последствия;
изменение ставки НДС в течение налогового периода: процедура и последствия;
проверка контрагента на предмет обоснованности ставки НДС;
надлежащее формирование данных ККТ при изменении ставки НДС;
вопросы формирования цены договора, оформления первичных документов и счёт-фактур при изменении применяемой ставки НДС.

• Некоторые вопросы применения трудового законодательства:

расширение сферы действия межведомственных комиссий «по зарплате»: контроль за задолженностью по заработной плате и принятие мер к её погашению;
уточнения при предоставлении отпусков инвалидам;
уточнения по оплате «отгулов» при увольнении;
увольнение работника при установлении инвалидности;
обоснованность увольнения за прогул;
обоснованность снижения стимулирующих выплат работникам.

•  Изменения в проведении корпоративных процедур:

нотариальное удостоверение решений об избрании (назначении) генерального директора;
дистанционное проведение общих собраний участников (акционеров);
урегулирование механизмов направления уведомлений и выплаты дивидендов «потерявшимся» акционерам.

• Процедурные вопросы взаимодействия с налоговыми органами:

мировое соглашение по налоговым спорам (соглашение об обстоятельствах);
истребование документов минуя ТКС;
продление до конца 2024 года моратория на прогрессивную шкалу начисления пеней;
отмена блокировки счетов за непредставление квитанций о получении документов по ТКС;
новые последствия завышения цен в рамках контролируемых сделок;
введение упрощённой процедуры обжалования решений налоговых органов.

2. НДС.

• Отдельные вопросы формирования налоговой базы по НДС:

введение новых налоговых льгот по НДС;
начисление НДС в отношении операций по выбытию имущества организации, в том числе вследствие противоправных действий третьих лиц;
отграничение операций по продаже металлических изделий от операций по реализации металлолома;
начисление НДС при использовании различных (в том числе цифровых) активов;
исполнение обязанности налогового агента с 2025 года при различиях в ставках НДС у продавца и покупателя;
исполнения обязанности налогоплательщика в рамках договора простого товарищества и доверительного управления при различиях в ставках НДС у участников договора.

• Применение пониженных ставок НДС:

ставка 0% по международным перевозкам и экспедированию, в том числе для плательщиков УСН;
ставка 10% в отношении отдельных товаров.

• Применение налоговых вычетов:

разъяснения ФНС России по оформлению корректирующих и исправительных счёт-фактур;
применение налогового вычета в отношении операций, не давших положительного результата.

3. Налог на прибыль.

• Изменения по налогу на прибыль:

продление до конца 2027 года действующего порядка учёта курсовых разниц по непогашенным обязательствам;
изменение ставки налога на прибыль с 2025 года;
расширение сферы применения повышающего коэффициента признания отдельных затрат.

• Отдельные вопросы признания расходов:

признание подотчётных сумм при отсутствии кассовых чеков (материальные расходы, командировочные расходы и т.п.);
переквалификация затрат на ремонт в расходы капитального характера (реконструкция, модернизация);
неправильная квалификация актива как основного средства, а также ошибка в выборе амортизационной группы;
обоснованность выплат в пользу работников;
признание убытков от списания капитальных вложений, не давших результата.

• Исполнение обязанности налогового агента:

набор необходимых документов для неудержания налога на доходы;
квалификация смешанных договоров для целей исполнения обязанности налогового агента.

4. Страховые взносы.

• Дополнительное снижение ставок страховых взносов для СМП и необходимость приведения в соответствие кодов ОКВЭД.
• Увеличение нагрузки по уплате страховых взносов у СМП вследствие увеличение порога регрессивной шкалы и увеличение МРОТ.
• Уточнение правил применения пониженных тарифов страховых взносов для российских ИТ-компаний, связанных с иностранными лицами.
• Перенос сроков уплаты фиксированного платежа в конце года.
• Противодействие «зарплатным схемам»: договоры с ИП, опровержение «самозанятости».
• Начисление страховых взносов на выплаты социального характера: суды по-прежнему на стороне налогоплательщика.

5. НДФЛ.

• Вопросы применения налоговой ставки по НДФЛ в отношении дистанционных работников-нерезидентов Российской Федерации. Введение новых правил исчисления НДФЛ по гражданско-правовым договорам в отношении нерезидентов.
• Введение профессионального налогового вычета для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
• Введение особого порядка начисления НДФЛ при продаже долей в уставном капитале.
• Введение прогрессивной шкалы НДФЛ и особого порядка исчисления налоговых баз.
• Новые правила предоставления налоговых вычетов.

6. Транспортный налог.

• Регистрационные действия и (или) обладание транспортным средством как основание для начисления транспортного налога.
• Вопросы исчисления налоговой базы в отношении гибридных автомобилей.

7. Имущественные налоги.

• Значительное увеличение имущественных налогов на дорогостоящие объекты недвижимости.
• Вопросы квалификации активов в качестве основных средств.
• Переквалификация движимого имущества в недвижимость – практика ВС РФ и ФНС РФ.