Последние изменения и судебная практика: НДС, налог на прибыль, налог на имущество, УСН, необоснованная налоговая выгода, налоговый контроль

2. Последние изменения налогового законодательства, в том числе:

• Налоговые изменения 2026, в том числе:
  — Уточнение порядка исправления ошибок прошлых периодов.
  — Повышение ставки НДС до 22% и другие изменения по НДС.
  — Вопросы переходного периода, в связи с повышением ставки НДС до 22% (например: аванс получен в 2025 г., а отгрузка в 2026 г.; товар продан в 2025 г. и возвращен в 2026 г. и т.п.).
  — Что учесть в договоре в связи с изменением ставки НДС.
  — Снижение порога для НДС при УСН и порога применения ПСН, уточнения в УСН и ПСН.
  — Изменение в льготных тарифах по страховым взносам для субъектов МСП, ИТ-организаций и других налогоплательщиков.
  — Продление до 2030 г. ограничения на учет убытков прошлых лет в размере 50% от налоговой базы.
  — Возможность применения резерва по сомнительным долгам по дебиторской задолженности в виде штрафов, по хозяйственным договорам, подтвержденной решением суда.
  — Корректировка правил применения федерального и регионального инвестиционных вычетов и другие изменения по налогу на прибыль.
  — Изменения в льготе по НДФЛ при продаже акций и долей с 5-ти летним владением.
  — Изменения в имущественных налогах.
• С 01.01.2026 выписку ФНС по оценке юрлиц и ИП могут получать иные лица, а не только само юрлицо или ИП (ФЗ от 23.07.2025 N 254-ФЗ).
• Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) на безвозмездной основе на СВО: новые правила налогообложения с 01.07.2025 (ФЗ от 23.07.2025 N 227-ФЗ).
• Выплаты работодателя в связи с рождением детей освобождаются от НДФЛ и страховых взносов и учитываются в расходах, в пределах 1 млн. руб. с 01.01.2026 г. (ФЗ от 23.07.2025 N 227-ФЗ).
• Программа долгосрочных сбережений: уточнены налоговые последствия для работодателя.
• Порог доходов для льготы по НДС в общепите увеличен до 3 млрд. руб. (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК) и иные изменения в сфере общепита.
• Применение нового электронного формата УПД 5.03 от ФНС.
• Изменения в ТК по премиям с 01.09.2025 и их влияние на налогообложение.
• Фирмы-матрешки: их создание разрешено после 30-ти летнего запрета.

2. Свежая судебная практика по налоговым вопросам, в том числе:

• Продажа транспортных средств взаимозависимым физлицам по заниженной цене: доначислен налог на прибыль.
• Налогоплательщик не подтвердил производственный характер затрат на командировку.
• Налогоплательщик не обосновал затраты на приобретение и содержание служебного автомобиля руководителя.
• Дробление в целях сохранения статуса субъекта МСП для применения льготного тарифа страховых взносов.
• Затраты на внутригрупповые услуги, уплаченные российской организацией в адрес иностранной компании группы, переквалифицированы в дивиденды и исключены из расходов по налогу на прибыль организаций.
• Исключение из расходов для налога на прибыль затрат на внутренний аутсорсинг, приобретение услуг и работ у ИП (УСН).
• Налогоплательщик необоснованно учел, как косвенные расходы для налога на прибыль, затраты на услуги по давальческой переработке, связанные с производством и реализацией готовой продукции.
• Притворный резерв по сомнительным долгам по операциям с взаимозависимыми лицами.
• Обоснованно ли учитывать в расходах проценты по кредитам, если налогоплательщик выдавал беспроцентные и низкопроцентные займы взаимозависимым лицам?
• Доначисление страховых взносов и НДФЛ по договорам с самозанятыми и ИП в связи с переквалификацией отношений в трудовые. Использование налоговиками информации об открытых вакансиях в сервисах подбора персонала.
• Доначислены взносы на травматизм с компенсации, выплачиваемой работникам за износ (амортизацию) личного автомобиля в служебных целях, так как компенсация является скрытой оплатой труда.
• Переквалификация премий работающим акционерам в дивиденды.
• Споры по налоговому учету затрат на капитальные вложения (ликвидация объектов незавершенного капитального строительства, затраты на ликвидацию объектов ОС, в связи с созданием нового объекта ОС, затраты на неиспользуемый объект).
• Вычет НДС по ремонту или строительству дороги общего пользования.
• Обоснованность затрат на ликвидацию сломанных смартфонов.
• Налог на прибыль, НДС и налог на имущество с неотделимых улучшений арендатора.
• Налог на имущество и ФСБУ 6 (ликвидационная стоимость, долгосрочные активы к продаже, переоценка ОС и т.п.).
• Об отсутствии штрафа, если налогоплательщик следовал разъяснениям Минфина РФ, опубликованным в средствах массовой информации (ст. 111 НК).
• Компенсация арендатора затрат на электроэнергию признана доходом арендодателя, облагаемым УСН.

ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ